Cas Mecanico V1

Cas Mecanico V1

La société MECANICO fabrique et commercialise des pièces pour l’industrie. Ces pièces sont réalisées dans l’atelier B40 en assemblant deux éléments :

• L’élément M à base de matière plastique
• L’élément métallique N en acier spécial

Vous êtes chargé(e) d’établir les états prévisionnels et le budget de trésorerie pour le premier trimestre 2008. Pour ce faire, on vous donne les informations suivantes:

Annexe 1. Ventes

Les ventes annuelles prévues en 2008 s’élèvent à 600 000 pièces. Les prévisions de vente du directeur commercial pour les 5 premiers mois de l’année 2008, en unités vendues, sont les suivantes :

Les ventes des mois de novembre et décembre 2007 se sont respectivement élevées à 35 000 et 40 000 unités. Le prix de vente unitaire à la fois pour 2007 et 2008 est de 2,60 €. Les clients règlent en moyenne 50% au comptant, 30% à 30 jours et 20% à 60 jours.

Annexe 2. Eléments relatifs à la production dans l’atelier B40

• Il n’y a pas d’objectifs de stocks finaux de produits finis.

• Les achats de matière plastique nécessaires à la fabrication des éléments M sont effectués chez un sous-traitant en flux tendus selon les besoins de la production. Ainsi, aucun stock n’est requis. Il faut 100 grammes de plastique pour fabriquer un produit fini. Le coût d’achat estimé pour 1kg de plastique est de 8€. Le sous-traitant est réglé à 30 jours.
• L’acier spécial nécessaire à la fabrication est livré et facturé par le fournisseur en flux tendu, il n’y a donc pas de stock. Pour fabriquer un produit fini, il faut 100 grammes d’acier. Le coût d’achat estimé pour 1kg d’acier est de 1,3€. Le fournisseur est réglé immédiatement.
• Pour fabriquer un produit fini, il faut 1 minute de Main d’Œuvre Directe (MOD), par unité produite, à 23,4 € l’heure de MOD. Comme tous les salaires dans la société, ces charges sont payées dans le mois.
• Les autres charges externes de production  sont estimées à 0,16 € par pièce fabriquée. Elles sont réglées au comptant.  
• Les charges indirectes fixes de production sont estimées à € 54 000 pour l’ensemble de la période Janvier / Mars. Elles incluent des amortissements sur les actifs immobilisés acquis avant l’année 2008 pour un montant de € 30 000. Toutes les charges décaissées sont réglées au comptant aux fournisseurs.

Annexe 3. Charges hors production

• Les salaires des employés administratifs et commerciaux sont estimés à 6 000 € pour chaque mois de 2008.

Annexe 4.  Bilan au 31.12.2007

1. (35 000 * 2,6 * 0,2) + (40 000 * 2,6 * 0,5)          

(2) Dettes fournisseur plastique: (4 000kgs * 8€) à payer en janvier.        

(3) La totalité du résultat de l’année sera transféré en réserves.

Questions:

1. Construisez le budget des ventes pour les 3 premiers mois ainsi que les encaissements clients relatifs aux ventes

Budget des ventes

Encaissements clients / ventes

1. Construisez le budget de production (en volume)

1. Construisez le budget de consommation des Matières Premières (en volume et en valeur). Vous recalculerez aussi le coût du plastique et de l’acier par pièce.

Budget de consommation des Matières Premières (en volume et en valeur)

Coût du plastique par pièce

Coût de l’acier par pièce

1. Construisez le budget des achats de matières premières (en volume et en valeur) et le tableau des décaissements liés aux achats de MP

Budget des achats de matières premières (en volume et en valeur)

Décaissements  – Achats MP

1. Construisez le budget de MOD et le tableau des décaissements relatifs

Budget de MOD

Décaissements

1. Construisez le budget des charges indirectes de production et le tableau des décaissements relatifs. Vous recalculerez aussi le coût unitaire des charges indirectes fixes de production.

Budget des charges indirectes de production

Coût unitaire des charges indirectes de production:

Décaissements

1. Construisez le coût des produits vendus

Coût des produits vendus

1. Construisez le budget des charges hors production et le tableau des décaissements relatifs

Budget des charges hors production

Décaissements

1. Construisez le compte de résultat prévisionnel

1. Construisez le budget de trésorerie

1. Construisez le bilan prévisionnel au 31 Mars.

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