Comment l’audit du bilan permet-il de vérifier indirectement le résultat net?

Comment l’audit du bilan permet de vérifier indirectement le résultat net

 Sachant que les capitaux propres correspondent à la différence entre l’actif et le

passif, le fait d’établir la validité des montants de l’actif et du passif permet de valider

du même coup le solde des capitaux propres. Exception faite du résultat net, les

opérations qui influent sur les capitaux propres peuvent être vérifiées assez

facilement. L’audit des actifs et des passifs associée à l’audit de ces opérations (autres

que le résultat net) qui influent sur les capitaux propres permet d’établir (quoique

indirectement) la validité du bénéfice net ou de la perte de l’exercice.

 De plus, le travail d’audit auquel sont soumis les comptes du bilan fournit à l’auditeur

une assurance à l’égard des comptes de résultats connexes.

Détermination des principaux comptes et des principales fonctions,

sources d’éléments probants et responsabilités fonctionnelles du cycle des

ventes et des encaissements, et explication de la séparation des tâches

incompatibles

 Les principales fonctions du cycle des ventes et des encaissements sont les

suivantes :

o le traitement des commandes des clients;

o l’autorisation du crédit;

o l’expédition des marchandises ou la prestation des services;la facturation aux clients et l’enregistrement des ventes;

o le traitement et l’enregistrement des encaissements;

o le traitement et l’enregistrement des rendus et rabais sur ventes;

o la radiation des créances irrécouvrables;

o l’établissement de la provision pour créances douteuses;

o le rapprochement des comptes bancaires et du grand livre des créances clients.

 Les principaux comptes sont les suivants :

o Ventes;

o Créances clients;

o Provision pour créances douteuses;

o Charge de créances douteuses;

o Retours et rabais sur ventes;

o Trésorerie.

 Les sources d’éléments probants sont les suivantes :

o les commandes des clients;

o les bons de commande;

o les bordereaux d’expédition;

o les factures de vente;

o le journal des ventes et les rapports sommaires des ventes;

o les notes de crédit;

o les avis de paiement;

o les barèmes de prix;

o le journal des encaissements;

o les formulaires d’autorisation de radiation des créances irrécouvrables;

o le fichier maître des créances clients;

o la balance chronologique des créances clients;

o les relevés mensuels;

o les rapprochements des créances clients;

o les rapprochements bancaires;

o les fichiers des commandes en attente.

 Les principales responsabilités à confier à des employés ou groupes d’employés

distincts dans le cycle des ventes et des encaissements sont les suivantes :

o L’approbation du crédit ne doit pas être confiée au personnel de vente.

o Le traitement des encaissements ne doit pas être assuré par le personnel chargé

du report des ventes et des encaissements dans les grands livres clients.

o La comptabilisation des ventes ne doit pas être confiée au personnel chargé de

la comptabilisation des encaissements.

o La comptabilisation des crédits hors trésorerie ne doit pas être confiée au

personnel ayant la garde des fonds.

o La garde et la comptabilisation des fonds doivent être distinctes de la fonction

de rapprochement.

Explication des objectifs de contrôle et des tests

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