Les modèles comptables

Chapitre 2 édité sous la férule de BAMANA Dusty Hordofel ; Tel : 06 622 95 21 /04 404 06 53

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LES MODELES COMPTABLES Les modèles comptables donnent un aperçu de la situation financière de l’entreprise. Ils permettent :

- D’établir des situations des (balance, bilan, compte de résultat) faisant apparaitre des incidences des flux sur le patrimoine afin d’informer les dirigeants et les tiers (propriétaires, administrations fiscales….) ;

- De fournir des bases d’une analyse de l’activité de l’entreprise ;

- De mettre en place des moyens de contrôles des enregistrements (contrôles permis par la comptabilité à partie double) ;

- De mesurer des valeurs (nécessaires aux enregistrements ou résultant des enregistrements).

Les principaux modèles comptables sont : le compte, le journal, le grand livre, la balance, le compte de résultat, le bilan... 1. LE COMPTE L’ensemble des opérations affectant une entreprise est enregistré dans des comptes. Un compte permet d’enregistrer les éléments du patrimoine ou de l’activité d’une entreprise. Chaque opération nécessite systématiquement l’usage de deux comptes, répondant ainsi au principe de la partie double. La représentation d’un compte suit des dispositions particulières, un emploi à gauche et une ressource à Droite : On parle de compte en « T ».Le compte en T se présente comme un tableau en deux parties : -la partie gauche, appelé débit, enregistre les emplois ; -la partie droite, appelée crédit enregistre les ressources. Dédit Compte X Crédit

Enregistrement des emplois

Enregistrement des ressources

La différence entre le total des débits et le total des crédits représente le solde du compte. *Si le total des débits est supérieur au total des crédits, le solde est débiteur. *Si le total des crédits est supérieur au total des débits, le solde est créditeur. Le solde d’un compte permet de connaitre la position du compte. Lorsque le solde est débiteur, ce solde est inscrit par convention dans la colonne des crédits. Lorsque le solde est débiteur, on l’inscrit dans la colonne « débit ». Exemple : MARISE vend des marchandises de 5000 FCFA à AKCEL qui effectue le règlement en espèce. E Banque R E Vente de marchandises R

5000

2. LE JOURNAL Le journal est un livre dans lequel sont enregistrées les opérations réalisées par l’entreprise au jour le jour. Pour toutes les opérations enregistrées dans le journal, il est obligatoire de préciser les informations suivantes :

- L’imputation de charge compte : c’est-à-dire le compte dans lequel la somme doit être inscrit, l’intitulé du compte doit être suffisamment explicite pour faire apparaitre le contenu donné.

- La référence de la pièce justificative qui sert de base à l’opération (facture, reçu, pièce de caisse).

Numéro de compte Date Montant

D

C

Intituler des comptes à débiter Intituler des comptes à créditer (libellé)

A débiter

A créditer

3. LE GRAND LIVRE Les écritures du journal doivent être reportées sur les comptes. Ce report constitue une ventilation des opérations selon le plan des comptes de l’entreprise. L’ensemble des comptes ouverts dans une entreprise est appelé le grand livre.

5000

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4. LA BALANCE Balance des comptes est un tableau présentant la liste des comptes utilisés par une entreprise ainsi que la situation de chacun d’entre eux à une date donnée. Elle est établie périodiquement (fin d’année, du mois, de la semaine, même de la journée). Balances des comptes d’une entreprise

Numéro des comptes

Noms des comptes

Totaux

Soldes

Débits

Crédits

Débiteurs

Créditeurs

Totaux

x

x

y

y

EXEMPLE : Soit la balance des comptes des ETABLISSEMENTS DUMANOIR au 31.12.N.

Noms des comptes Totaux Soldes Débits Crédits Débiteurs Créditeurs

Capital Emprunts Terrains Constructions Matériels industriels Matériels de transport Matériels de bureau Mobilier Prêts Fournisseurs Clients Banque Caisse Achats de marchandises Achats d’approvisionnements Services extérieurs Impôts Charges de personnel Charges financières Charges exceptionnelles Ventes Produits financiers Produits exceptionnels

150 000,00 230 000,00 500 000,00 400 000,00 380 000,00 60 000,00 25 000,00 30 000,00 1 750 000,00 1 550 000,00 4 200 000,00 800 000,00 2 700 000,00 1 200 000,00 325 000,00 300 000,00 1 450 000,00 90 000,00 110 000,00

1 000 000,00 350 000,00 10 000,00 100 000,00 80 000,00 230 000,00 10 000,00 5000,00 20 000,00 1 870 000,00 1 390 000,00 4 175 000,00 795 000,00 6 000 000,00 100 000,00 115 000,00

220 000,00 400 000,00 320 000,00 150 000,00 50 000,00 20 000,00 10 000,00 160 000,00 25 000,00 5000,00 2 700 000 ,00 1 200 000,00 325 000,00 300 000,00 1 450 000,00 90 000,00 110 000,00

1 000 000,00 200 000,00 120 000,00 6 000 000,00 100 000,00 115 000,00

Total

16 1250 000,00

16 250 000,00

7 535 000,00

7 535 000,00

4.1 Les propriétés de la balance La balance à deux propriétés :

- Total des débits = Total des crédits

-

...