Exercice audit

Exercice audit

1) Principaux outils :

- les procédures et le contenu de celles-ci

- représentation schématique des risques élaborées par les auditeurs internes

- les documents comptables : Bilan, Grand livre et compte de résultat

Principales techniques :

le référentiel COSO / l’AMF : étude de l’environnement de contrôle, du management des risques, du système d’information, des activités de contrôle et de leur supervision.

Principaux outils / techniques :

Entretiens

Se référer aux rapports d’audit antérieur, au manuel des procédures, aux organigrammes.

De l’observation

Des notes descriptives

Des guides de description

Grille de séparation des fonctions : tableau (type matrice) avec l’ensemble des fonctions et des activités de l’entreprise.

Questionnaires : pour l’analyse et l’évaluation : se prononcer sur des faits…

Référentiel COSO et de l’AMF

2) Faiblesses du contrôle interne et en déduire les risques associés pour chaque étape de la procédure achats/fournisseurs.

Passation de commandes

Trop de parties prenantes dans la prise de commande, il faut regrouper la prise de commande au sein d’un même pôle.

Risque : doublon dans les commandes et donc trop de stock + trop de coûts

Absence d’un service achat, pas de documents formalisés (demande d’achats, bon de commande, chaque services passent la commande avec le fournisseur et la manière propre à chacun.

Risque : de connivence entre services et fournisseurs + surplus de commande (voire doublons) + mauvaise condition d’achat (prix élevé, qualité basse, longs délais, litiges entre l’entreprise et les fournisseurs car pas de documents clairs).

Livraison des fournisseurs :

Pas d’émission de bon livraison

Risque : pas de preuves de la livraison des produits

Pas de contrôle de commande (on ne peut pas savoir si la commande correspond), pas de réclamation possible (car pas de documents), pas de preuves de réception.

Litige avec les fournisseurs, indépendance des exercices non respectées, on ne peut pas détecter les marchandises reçues sans factures, problème lors de l’appréciation des stocks.

Factures :

Pas de vérification que la commande corresponde à la facture car les 2 documents sont reçus par des services différents.

Risque : différence entre les produits reçus et la facture.

Pas de contrôle de la facturation avec la commande car pas de docs

Règlements :

Séparer la personne qui enregistre les factures et qui procède au règlement.

Remettre en main propre les chèques et non par envoi postale.

Si Mme Venton effectue à la fois les factures et le règlements, pas de 2ème contrôle du montant.

Risque : possibilité de falsification ou d’erreurs dans le montant du chèque

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