Techniques D'audit

Manuel

technique

d’audit

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Table des matières

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1. INTRODUCTION 4

2. METHODOLOGIE D'AUDIT 5

2.1 PRESENTATION DE LA DEMARCHE GENERALE 6

2.1.1 - DEFINITION DES OBJECTIFS DE L'AUDIT 6

2.1.2 - NOTION DE RISQUE 10

2.1.3 - SCHEMA DE LA DEMARCHE GENERALE 13

2.1.4 - "PETITES ENTREPRISES" ET SYSTEMES SIMPLES 17

2.1.5 ANNEXE 18

2.2 PRISE DE CONNAISSANCE ET ORIENTATION GENERALE DE LA MISSION 20

SOMMAIRE DETAILLE 20

2.2.1 Introduction 20

2.2.2 - SCHEMA DE L'ETAPE 21

2.2.3 - CONNAITRE L'ACTIVITE DE L'ENTREPRISE 23

2.2.4 - CONNAITRE L'ENVIRONNEMENT DU CONTROLE INTERNE 28

2.2.5 - COMPRENDRE LE SYSTEME COMPTABLE 31

2.2.6 - IDENTIFIER LES DOMAINES SIGNIFICATIFS POUR LA MISSION 32

2.2.7 – PLAN DE MISSION 40

2.2.8 - PETITES ENTREPRISES ET SYSTEMES SIMPLES 46

2.3 . ELABORATION DE L'APPROCHE DE L'AUDIT CONTROLES INTERNES ET

JUGEMENTS 49

2.3.1 - SCHEMA DE L'ETAPE 49

2.3.2 - DONNEES REPETITIVES 49

2.3.3 - DONNEES NON REPETITIVES 63

2.3.4 - JUGEMENTS 65

2.3.5 - CONFIRMATION DES RISQUES AVEC LE CLIENT 72

2.3.6 - PLAN D'APPROCHE 72

2.3.7 - PETITES ENTREPRISES ET SYSTEMES SIMPLES 77

2.4 . EXECUTION DES CONTROLES 87

2.4.1 - SCHEMA DE L'ETAPE 88

2.4.2 - VERIFICATION DU FONCTIONNEMENT DES CONTROLES 90

2.4.3 - QUANTIFICATION DES ERREURS POTENTIELLES 99

2.4.4 - CONTROLE DES COMPTES 99

2.4.5 - EXAMEN DES COMPTES ANNUELS 107

2.4.6 PETITES ENTREPRISES ET SYSTEMES SIMPLES 108

2.5 . TRAVAUX DE FIN DE MISSION 109

2.5.1 - EVENEMENTS POSTERIEURS AU BILAN 109

2.5.2 – VERIFICATIONS SPECIFIQUES DU COMMISSAIRE AUX COMPTES 111

2.5.3 - LETTRE D'AFFIRMATION 111

2.5.4 - QUESTIONNAIRE DE FIN DE MISSION 111

2.5.5 - NOTE DE SYNTHESE 111

2.5.6 - PETITES ENTREPRISES ET SYSTEMES SIMPLES 113

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3. TECHNIQUES D’AUDIT 114

3.1 DESCRIPTION DE SYSTEMES 114

3.1.1 DESCRIPTION DU SYSTEME 114

3.1.2 Les narratifs 114

3.1.3 Les diagrammes 115

3.2 CONFIRMATIONS EXTERNES 119

3.2.1 PRINCIPE 120

3.2.2 CAS D’UTILISATION DE LA CONFIRMATION EXTERNE 120

3.2.3 CONFIRMATION DES COMPTES A RECEVOIR 121

3.2.4 DEMANDES D'INFORMATIONS CONCERNANT LES PROCES ET LES CONTENTIEUX

123

3.3 INVENTAIRE PHYSIQUE 125

3.3.1 Objectif 125

3.3.2 Questionnaire d’inventaire physique 129

4. GUIDES ET QUESTIONNAIRES 138

4.1 Questionnaire d’évaluation du risque inhérent 138

4.2 Questionnaire Fraudes & erreurs 157

4.2.1 Questionnaire d’application de la norme 158

Réunion de planification 158

ENTRETIENS PREALABLES AVEC LA DIRECTION 159

4.2.2 Fraudes ou suspicions de fraude dont la direction a 159

4.2.3 Exemples de facteurs de risque d'anomalies provenant de fraudes. 171

4.2.4 Questionnaire d’évaluation du risque de fraude 181

4.3 Questionnaires de contrôle interne 186

4.3.1 Questionnaire sur les ventes 186

4.3.2 Questionnaire sur les achats 200

4.3.3 Questionnaire sur les encaissements 215

4.3.4 Questionnaire sur les décaissements 225

4.3.5 Questionnaire sur les stocks 235

4.3.6 Questionnaire sur la paye 244

4.4 Questionnaire de comtrôle des comptes 255

4.4.1 Questionnaire de fin de mission 293

5. FEUILLES DE TRAVAIL 295

5.1 Contrôle interne 295

5.1.1 Analyse des contrôles 295

5.1.2 Incidence des risques identifiés 295

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1. INTRODUCTION

Le guide d'audit décrit la méthode et les techniques d'audit

Ce guide n'est pas un manuel théorique à vocation générale. Il

s'agit essentiellement d'un outil de travail s'adressant

aux associés et collaborateurs

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