TD d'audit

Définitions des responsabilités : un organigramme faisant apparaître les différentes Fonctions et le nom de leur responsable doit être clairement définit.

Examen indépendant et contrôle de performance : visent à fournir des retours d’information indépendants et décelant les erreurs ou les irrégularités.

Séparation des tâches : éviter l’attribution, à une même personne, de tâches incompatibles. La séparation des tâches doit être conçue de façon à permettre le contrôle réciproque de leur exécution.

La mise en place d’un SCI globale pour l’entreprise se fonde sur une série de normes qui

sont articulées sur plusieurs niveaux. Il s’agit dans ce cadre d’assurer la cohérence globale du système, tout ne prenant en compte les spécificités liées au métier et à l’organisation de l’entreprise.

Le manuel du contrôle interne : est un référentiel qui regroupe l’ensemble des notions et normes appliqués au sein de l’entreprise. il se compose de 3 parties distinctes :

 Partie I : comprend les documents cadres sur lesquels se fonde le système de contrôle interne.

 Partie II : couvre les aspects du contrôle interne liés aux << fonctions métiers transversales>> (ressources humaines, comptabilité, etc.)

 Partie III : concerne les<< fonctions métiers verticales>>, qui sont sous la responsabilité des départements.

Section A : Missions du contrôle interne

Le contrôle interne en comptabilité a pour principales missions :

 Protéger le patrimoine de l’entreprise :

Il s’agit de la mise en place d’un système prévoyant des précautions pour empêcher les

pertes, les vols ou le détournement d’actifs et de documents officiels ainsi que les enregistrement erronés.

 Veiller au respect de la réglementation :

Assurer que la comptabilité est tenue conformément à la réglementation et que celle-là

reflète avec fidélité la situation financière et les résultats de l’entreprises.

 Améliorer le contrôle et la qualité de l’organisation comptable :

L’organisation claire et précise des processus permet une bonne vitesse d’exécution des tâches, de réaction pour le traitement des difficultés et une détection rapide des risques nouveaux.

Garantir une bonne collaboration de la fonction comptable avec l’ensemble des services

pour la réalisation des objectifs de l’entreprise et la contribution au contrôle des opérations.

Le C.I a pour obligation de veiller sur la tenue régulière de la comptabilité et des états de synthèse fiables, comparables, significatifs, et pertinents.

 Fiabiliser l’information comptable et financière publiée :

Assurer en permanence une bonne maîtrise des risques liés à la comptabilité pouvant

Avoir une incidence significative sur l’efficacité de l’entreprise et assurer une bonne compréhension des facteurs clés de performance de la comptabilité.

Dans ce fait l’enregistrement des opérations doit se faire de manière correcte ce qui

Suppose un certain nombre de caractéristiques clés :

Validité : Seules sont enregistrées les opérations qui se sont réellement produites et qui

Sont accompagnées des pièces justificatives.

Exhaustivité : Toutes les transactions et les effets des événements associés qui se sont Produits pendant la période concernée sont enregistrés.

Exactitude : Les montants des opérations évalués et imputés aux postes de charges et de Produits correspondants.

Enregistrement : les enregistrements sont rattachés à la bonne période et sont Correctement reflétés dans les livres et document comptables.

Le C.I. a aussi comme mission de garantir une communication rapide et efficace entre les services et les personnes.

 Implantation de nouveaux outils de gestion financière :

Assurer que le processus d’identification des facteurs clés de succès et d’évaluation des risques liés au traitement de l’information comptable permet en permanence d’identifier, d’analyser et de traiter efficacement les risques significatifs liés au processus de traitement de l’information comptable.

Contribuer au pilotage efficace des activités comptables permettant d’apporter en permanence la preuve que la fonction comptable atteint les objectifs qui lui sont assignés (efficacité) et contribue efficacement à la réalisation des objectifs et stratégies de l’entreprise (productivité et efficience).

Section B : Moyens d’évaluation du contrôle interne

L’évaluation du système de contrôle interne suit généralement les étapes suivantes :

 Prise de connaissances ;

 Evaluation préliminaire ;

 Contrôle du fonctionnement ;

 Evaluation définitive ;

 Analyse des faiblesses

Par procédure, il faut entendre principalement les consignes d’exécution des tâches, les documents utilisés, leur contenu, leur diffusion et leur conservation, les autorisations et approbations, la saisie et le traitement des informations nécessaires à la vie de l’entreprise et à son contrôle.

A fin de réaliser cette mission, l’auditeur peut utiliser trois techniques différentes :

 l’interview ;

 les questionnaires de circulation ;

 la méthode des << point de contrôle >>

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