Mesure de la rentabilité par centres de profit

Sommaire

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Introduction Générale        1

Chapitre Introductif.  Le secteur bancaire Algérien        3

1. LA BANQUE ET SON FONCTIONNEMENT        4

I-1.  Définition de la banque        4

I-2.  Rôle et activités de la banque        4

1. L’EVOLUTION DU SYSTEME BANCAIRE ALGERIEN        7

II-1.  La création du système bancaire algérien (de 1962 à 1970)        7

II-2.  Le système bancaire algérien avant la grande réforme (de 1970 à 1989)        8

II-3.  Le système bancaire algérien après la grande réforme de 90        9

Chapitre I.        Le contrôle de gestion        12

1. DEFINITION DU CONTROLE DE GESTION        13

I-1.  Le contrôle de gestion comme processus        13

I-2.  Les trois pôles du contrôle de gestion        14

1. LES MISSIONS DU CONTROLE DE GESTION        15

II-1.  Organiser un système d’information orienté vers la décision        15

II-2.  Garantir la médiation entre stratégie et opérations        15

II-3.  Maîtriser l’activité et améliorer la performance        15

1. LES INTERVENANTS ET LES INSTRUMENTS DU CONTROLE DE GESTION        16

III-1.  Les intervenants du contrôle de gestion        16

III-1.1.  Les clients du contrôle de gestion        16

III-1.2.  Les acteurs du contrôle de gestion        17

III-2.  Les outils (instruments) du contrôle de gestion        18

III-2.1.  La mesure de la rentabilité        18

III-2.2.  La gestion prévisionnelle        19

III-2.3.   Les tableaux de bord        19

Chapitre II.  La rentabilité concept et mesure        21

1. LA DEFINITION DE LA RENTABILITE        22

I-1.  La rentabilité        22

I-2. Rentabilité économique        22

I-3.  Rentabilité financière        23

1. LES PREALABLES A LA MISE EN PLACE D’UN SYSTEME DE MESURE DE RENTABILITE        23

II-1.  L’organisation        23

II-1.1.  Le mode d’organigramme        23

II-1.2.  Le découpage de la banque en centres de responsabilité        24

II-2.  La comptabilité analytique        26

II-2.1.  Les fondements d’un système de comptabilité analytique        26

II.2.2.  L’architecture globale d’un système de comptabilité analytique        27

II-3.   Le système d’information        28

II-3.1.  Le rapport entre système d’information et contrôle de gestion        28

II-3.2.  Le coût et la rentabilité d’un système d’information        29

1. LA RENTABILITE : OBJECTIFS, SUIVI ET LIMITES        29

III-1.  Les objectifs de mesure de rentabilité        29

III-2.  Le suivi de la rentabilité        30

III-3.  Les limites et obstacles à l’analyse de la rentabilité        30

1. LES AXES D’ANALYSE DE LA RENTABILITE        31

IV-1.  La rentabilité par centre de profit        31

IV-2.  La rentabilité par produit        33

IV-3.  La rentabilité par client        33

IV-4.  La rentabilité par activité (ou métier)        34

IV-5.  La rentabilité par réseau de distribution        35

Chapitre III.  La méthode d'évaluation de la rentabilité d'un centre de profit        36

1. LA DETERMINATION DU PRODUIT NET BANCAIRE (PNB)        37

I-1. Définition        37

I-2. Analyse        37

I-2.1.  La ventilation des commissions par centre de profit        38

I-2.2.  La détermination de la marge sur intérêts        38

1. CALCUL DES CHARGES ET DES COUTS OPERATOIRES        44

II-1. Les charges à retenir en comptabilité analytique        44

II-2. L’affectation des charges aux centres de responsabilité        45

II-3. L’affectation des charges des centres de support et des centres de structure aux centres opérationnels et aux centres de profit        45

II-4.  L’affectation des charges des centres opérationnels aux centres de profit        47

II-4.1.  Le coût moyen réel (ou coût complet réel)        47

II-4.2.  Le coût standard        48

II-4.3.  Le coût du marché        48

II-4.4.  Les coûts marginaux        49

II-4.5.  Les coûts partiels        49

II-4.6.  Les coûts fixes et les coûts variables        49

II-4.7.  La méthode ABC (comptabilité par activité)        49

1. LE RESULTAT PAR CENTRE DE PROFIT        50

III-1.  La contribution sur charges propres        51

III-2.  La contribution sur charges propres et sur coûts d’opération        51

III-3.  Le résultat brut d’exploitation (RBE)        52

III-4.  Le résultat net        52

1. PRECAUTIONS A PRENDRE ET RATIOS DE GESTION DE RENTABILITE DES CENTRES DE PROFIT        52

IV-1.  Précautions à prendre en terme de rentabilité par centre de profit        52

IV-2.  Les ratios de gestion des centres de profit        53

IV-2.1.  Les ratios de rendement des fonds propres        53

IV-2.2.  Les ratios de rentabilité        53

IV-2.4.  Les ratios de suivi du risque crédit        54

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