Les documents de synthèse et les annexes

Chapitre 0 : Les documents de synthèse et les annexes

1. L’annexe Comptable

L’annexe comptable est un document qui vient compléter le compte de résultat et du bilan comptable d’une entreprise.

Il doit être produit annuellement par les entreprises commerçantes en complément du bilan et du compte de résultat.

On peut y retrouver :

• Des informations obligatoires :  comme des explications sur les charges à payer et sur les produits à recevoir …
• Des informations d’importance significative : comme des informations sur les crédits-baux (mode particulier de financement d’un investissement).

1. Le Compte de Résultat

Le compte de résultat est un document obligatoire, il est établi au moins une fois par an, à la date de clôture des comptes (date de fin d’exercice). Il doit obligatoirement indiquer la date à laquelle il est établi.

Le compte de résultat permet de déterminer le résultat de l’entreprise.

Il reprend :

• L’ensemble des opérations entrainant un enrichissement de l’entreprise, c’est-à-dire les produits.

On y distingue :

• Les produits d’exploitation (notamment les ventes de biens et services).

PS :

Si les biens sont revendus dans l’État ou ils ont été achetés, ils sont appelés marchandises.

Si les biens ont été fabriqués par l’entreprise, ils sont appelés produits finis.

• Les produits financiers (actions, obligations …)

• Les produits exceptionnels (différents des produits normaux de ventes …), comme par exemple les paiments de pénalités clients, le dégrèvement d’impôt (baisse d’impôt) …

• L’ensemble des opérations entrainant un appauvrissement de l’entreprise, c’est-à-dire les charges.

On y distingue :

• Les Charges d’exploitation (notamment les achats de biens (autre que les immobilisations) et de services, les impôts et taxes, les salaires …

Pour l’instant, on définira une immobilisation comme un bien durable destiné à rester plusieurs années dans l’entreprise et dont la valeur unitaire hors taxes est supérieure à 500 euros.

PS :

Si les biens sont destinés à être revendus, ils sont appelés marchandises.

Si les biens sont destinés à la fabrication de produits finis, ils sont appelés matières premières.

Si les biens sont destinés à être utilisés par l’entreprise ils sont appelés matières ou fournitures.

• Les Charges financières (sont, pour une entreprise la rémunération des ressources d’emprunts, c’est-à-dire des capitaux empruntés).

• Les Charges exceptionnelles (sont des charges qui ne proviennent pas de l’activité courante de l’entreprise comme le licenciement, les créances irrécouvrables …).

RÉSULTAT DE L’EXERCICE = TOTAL DES PRODUITS – TOTAL DES CHARGES.

On parle de bénéfice si le résultat est positif (il apparait dans la colonne des charges).

On parle de perte si le résultat est négatif.

Exemple de Compte de Résultat :

Compte de résultat simplifié au 31/12/…

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1. Le Bilan

Le Bilan est un document obligatoire, il est établi au moins une fois par an, à la date de clôture des comptes (date de fin d’exercice). Il doit obligatoirement indiquer la date à laquelle il est établi.

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