ILLUSTREZ ET EXPLIQUEZ L’UTILITE DES DOCUMENTS COMPTABLES ISSUS DES OBLIGATIONS DES ENTREPRISES

Q36 : ILLUSTREZ ET EXPLIQUEZ L’UTILITE DES DOCUMENTS COMPTABLES ISSUS DES OBLIGATIONS DES ENTREPRISES

Intro :

Toutes les entreprises sont soumises à des obligations d’information comptable car seuls les comptes annuels retracent la vie d’une entreprise. Ils révèlent sa situation financière actuelle et passée, son activité économique et sa rentabilité.

Dans un premier temps, nous présenterons donc les différents documents comptables, puis nous nous intéresserons à l’intérêt de ces documents pour les divers partenaires et acteurs d’une entreprise.

I°) PRESENTATION DES DIFFERENTS DOCUMENTS COMPTABLES

Les documents sont regroupés dans la liasse fiscale, qui est composée du bilan, compte de résultat et annexes.

a) Le bilan

Le bilan est une photographie de la situation patrimoniale d’une entreprise à un instant donné.

Il se présente sous forme d’un tableau qui décrit d’un côté les biens que possèdent l’entreprise (actif ou « emploi »), et les moyens que possède l’entreprise pour financer ses emplois : le passif, ou les « ressources ».

L’actif est constitué de :

- L’actif immobilisé : immobilier (bâtiment, terrain), parc industriel (machines, mobiliers, matériel), élément incorporel (brevets, fonds de commerce), patrimoine financier (participation dans des filiales, dépôt de garantie)

- L’actif circulant : il s’agit principalement du patrimoine issu du cycle d’exploitation : stocks, créances clients. On peut néanmoins y trouver des éléments hors exploitation (créances sur l’Etat par exemple)

- La trésorerie : disponibilités, caisse, valeur mobilières de placement

Le passif (les ressources) est constitué des :

- Capitaux propres : c'est-à-dire le capital social, les réserves et provisions règlementées, le résultat de l’exercice

- Dettes : obligataires et MLT contractées auprès des banques, d’exploitation : fournisseurs, hors exploitation : Etat, salariés…

- Trésorerie passive : concours bancaire court terme

b) Le compte de résultat

Il récapitule et détaille les opérations qui ont permis à l’entreprise d’arriver à son résultat bénéficiaire ou déficitaire.

Il est structuré en 3 catégories dans la liasse fiscale:

- Résultat d’exploitation : produits d’exploitation – charges d’exploitation

- Résultat financier : produits financiers – charges financières

- Résultat exceptionnel : abandon de compte courant d’associés, vente d’une immobilisation, amendes et pénalités

Néanmoins, cette classification en 3 groupes n’est pas suffisante pour porter une appréciation pertinente et objective dans la construction du résultat.

L’analyse des SIG, et notamment la VA

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