Utilisation de l’information comptable

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10902

SÉANCES 9 ET 10

PLACEMENTS

CONVERSION DE DEVISES ÉTRANGÈRES

PLACEMENTS

Types de regroupements d’entreprises au niveau LÉGAL 

• Acquisition d’actifs

Les ressources changent de propriétaires, mais les deux sociétés continuent à exister.

A ltée vend une division avec tous ses équipements à B ltée.

AVANT : A et B

APRÈS : A et B

• Acquisition d’actions

Les ressources ne changent pas de propriétaires, mais elles sont contrôlées par une nouvelle entité économique.

B ltée acquiert la totalité des actions avec droit de vote de A ltée.

AVANT : A et B

APRÈS : A devient la filiale et B la société mère

• Fusion statutaire

Mise en commun de ressources de deux sociétés afin de réunir leurs ressources dans une seule société.

A ltée et B ltée ont fusionné leurs opérations pour devenir C ltée.

AVANT : A et B

APRÈS : pas A, pas B = nouvelle entreprise C

Types de placements  au niveau ÉCONOMIQUE (actifs financiers) 

1. SANS objectif de contrôle, ni d’influence notable

(généralement moins de 20 % de participation)

1. AVEC objectif de contrôle ou d’influence notable

(généralement plus de 20 % de participation)

PLACEMENTS SANS OBJECTIF DE CONTRÔLE 

Les ACTIFS FINANCIERS : les placements en ACTIONS ou en OBLIGATIONS détenues dans le but de dégager un profit ou de générer des revenus de placements (généralement moins de 20 % de participation).

Il faut faire la distinction entre les placements courants (à court terme) et les placements non courants (à long terme). Elle est toujours basée sur l’intention de la direction de l’entreprise quant au moment de se départir de ses placements.

Le mode de comptabilisation et la mesure des placements courants (à court terme) varieront en fonction des catégories de placements auxquelles ils appartiennent.

Types de placements (actifs financiers) 

Actif financier évalué au coût amorti

Actif financier évalué à la juste valeur par le biais du résultat net

Autres placements : Immeubles de placements (terrains, bâtisse)

Actif financier évalué au coût amorti

Court terme ou Long terme 

Actif courant ou actif non courant

(l’échéance)

Nature 

Les conditions :

• La détention de l’actif financier s’inscrit dans un modèle économique dont l’objectif est de détenir des actifs financiers afin d’en percevoir les flux de trésorerie contractuels.

• Les conditions contractuelles de l’actif financier donnent lieu, à des dates spécifiées, à des flux de trésorerie qui correspondent uniquement à des remboursements de principal et à des versements d’intérêts sur le principal restant dû.

Exemples  (jamais des actions)

                -obligations

                -certificats de dépôt

                -Acceptations bancaires

ET IL FAUT DÉTENIR JUSQU’À ÉCHÉANCE

Évaluation 

Initialement, à leur coût d’acquisition.

Par la suite, cette valeur sera maintenue au bilan. coût

Jamais gain ou perte sur évaluation

Actif financier évalué à la juste valeur par le biais du résultat net

Court terme ou Long terme 

Actif courant ou Actif non courant

(Intention de la direction)

Nature 

Placements en actions ou en obligations acquis en vue d’une revente à court terme ou à long terme.

Exemples :

        -        Actions (participation < 20%)

        -        Obligations non détenus jusqu’à échéance

Évaluation 

Initialement, à leur coût d’acquisition.

Par la suite, comptabilisés à la juste valeur.

= gain ou perte sur évaluation ( avant résultat net )

PARTICULARITÉ

Lors de la comptabilisation initiale, l’entreprise peut faire le CHOIX IRRÉVOCABLE de présenter les gains ou pertes de valeur à l’état du résultat global après le résultat net (gain ou perte latent).

EXEMPLE :

Placements non courants (à long terme) et avec 15 % des actions votantes acquis le 1er avril 2018 pour 100 000 $.

La juste valeur au 31 décembre 2018 est de 90 000$.

Dividendes déclarés et versés au 31 décembre 2018 :  4 000$

MÉTHODE JV

Présentation  aux états financiers : 31/12/2018

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