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Série de révision

Dossier 1 : L’état de rapprochement

À la date du 31/12/N le compte « 532 banques » tenu chez l’entreprise X présente un solde débiteur de 626D. L’extrait de compte envoyé par la banque fait apparaître un solde créditeur de 195 D à la même date.

L’opération de vérification (le pointage) a permis de constater :

- Un chèque de 42 D à l’ordre du fournisseur Y n’a pas été présenté à la banque par celui-ci.

- Le virement bancaire de 95 D effectué par le client K n’a pas été comptabilisé chez la société X.    

- Des chèques encaissés pour 350 D ne figurent pas sur le relevé;

- Un chèque à l’ordre du fournisseur Z a été comptabilisé pour 68 D, l’extrait de compte et la souche du chèque indiquent un montant de 86 D.

Le relevé de compte est accompagné :

- D’un avis de débit correspondant à un virement en monnaie étrangère demandé par la société X au bénéfice d’un de ses fournisseurs à l’étranger pour un montant de 150 D, cette opération n’a pas été enregistrée par la société X;

- D’un avis de crédit pour encaissement de dividendes (placements courants) 70 D (NB : sans tenir compte de la retenue à la source)

- D’un chèque émis par le client L (120 D). Ce chèque avait été remis par la société X à sa banque pour encaissement le 27/12. La banque le retourne à la société X pour défaut de provision sur le compte du client L.

On vous demande de :

1. Présenter l’état de rapprochement bancaire permettant d’établir la concordance des soldes au 31 décembre.
2. Enregistrer  les écritures de régularisation nécessaires au journal de l’entreprise X.  

Dossier 2 : Immobilisations- Amortissements

Au 31/12/N, on extrait les comptes suivants de la balance avant inventaire de l’entreprise « X » :

Les immobilisations corporelles sont amortissables selon le mode linéaire simple et ont été acquises à la création de l’entreprise. Les taux d’amortissement appliqués sont les suivants :

Construction : 5% ; Matériel industriel : 10% ; Matériel de transport : 20%

On vous demande de

1. Déterminer la date de création de l’entreprise « X»
2. Le matériel de transport a été cédé le 01/07/N pour 50 000 D. Passer au journal de l’entreprise « X » les écritures nécessaires à la date de cession sachant que le règlement est réalisé par chèque (TVA ; 18%).  
3.  Passer au journal de l’entreprise « X» les écritures de dotations aux amortissements de l’exercice N.

Dossier 3 : Provisions

Portefeuille titres

L’entreprise « X » détenait au 31/12/N les titres suivants :

• 100 titres de participation A acquis en N-1 à 20 D ;
• 50 titres de placements B acquis en N-1 à 50 D.

Les valeurs d’inventaire sont résumées dans le tableau suivant :

Le 25/05/N+1, elle a vendu par chèque bancaire 60 titres A à 21 D et 15 titres B à 45 D.

On vous demande de :

1. Passer les écritures comptables au 31/12/ N-1
2. Passer les écritures comptables à la date de cession.
3.  Passer les écritures comptables au 31/12/ N

Dossier 4 : Les écritures de régularisation        

Au 31/12/N, on vous fournit les informations suivantes :

1. Le loyer  de décembre relatif  à l’immeuble n’a pas été reçu : 10 000D
2. Une subvention d’exploitation de 2 000D n’est pas reçue
3. La redevance pour un brevet d’un montant de 18 000 D encaissée le 01/10/N est une redevance annuelle concernant la période du 01/11/N jusqu’au 30/10/N+1.
4. La facture d’avoir relative au retour de matières premières du 28/12 n’a pas été reçue montant HT : 1 000D (TVA : 18%)
5. Il reste à accorder aux clients de ristournes dont le montant s’élève à 1500D HT (TVA : 18%).
6. La prime d’assurance de 3 600D payée le 1/11/N est une prime  semestrielle payée d’avance.
7. La consommation d’électricité des deux derniers mois est estimée à 400D HT (TVA : 18%).
8. Les matières premières relatives à la facture reçue le 27/12/N n’ont pas été reçues, montant : 5 000D, remise 10% ; TVA 18%

On vous demande de :

1.  Passer au journal les écritures d’inventaire au 31/12N.

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