LES MÉCANISMES COMPTABLES
Cours : LES MÉCANISMES COMPTABLES. Recherche parmi 300 000+ dissertationsPar ririo333 • 9 Mars 2016 • Cours • 978 Mots (4 Pages) • 750 Vues
Chapitre 3 :
LES MÉCANISMES COMPTABLES |
I- Les flux
1- Nature, origine, destination
Il existe 3 types de flux : info, physiques et monétaires.
Nom du flux | Exemple |
Info | Passation d’une commande / réalisation d’un devis |
Physique | Achat / vente de marchandises |
Monétaire | Règlement d’une facture |
SEULS LES FLUX PHYSIQUES & MONÉTAIRES SONT PRIS EN COMPTE EN COMPTA
Chaque opé donne lieu à deux flux de sens opposé. Selon le cas, l’ent est à l’origine du flux ou bien à la destination du flux. Lorsqu’elle est à l’origine du flux, ce dernier est sortant.
Par convention, le flux entrant est toujours placé à gauche. Le flux sortant est placé à droite. Le flux entrant (origine) est CE QUI ENTRE dans l’ent. Le flux sortant (destination) est CE QUI SORT de l’ent.
Afin d’enregistrer les opé en termes de flux, il faut déterminer leur nature et les comptes à utiliser :
Nature des flux | Contenu | Caté de comptes | Comptes à utiliser | Comptes de tiers |
Physiques | I, b durable | Immo | 2 | 404 |
Exploitation de l’activité courante | Charges | 6 | 42, 43, 44… | |
Produits | 7 | 411 | ||
Financiers | Fi de propriétaires | K, dettes fi | 1 | 45 |
Trésorerie | Encaissement décaissement | Comptes financiers | 5 | // |
Les flux sortant sont appelés RESSOURCE. Les flux entrants sont appelés EMPLOIS.
2- Principe de la partie double
On parle de partie double quand l'enregistrement d'écriture est inscrit dans deux comptes (au moins) : un compte débité, et un compte crédité.
La plupart des évènements mobilisent plusieurs comptes. Dans ce cas, le total des valeurs inscrites en ressource doit être égal au total des valeurs inscrites en E.
Tenir une compta en partie double consiste à enregistrer à la fois les E et les ressources, quel que soit le nbre de comptes à utiliser.
DÉBIT = CRÉDIT |
II- Le journal
1- L’enregistrement des écritures au journal
Journal : document comptable obligatoire listant les opérations d'échanges de l'entreprise avec son environnement. |
Le journal permet de mémoriser tous les évènements quotidiens de l’ent. En effet, pour chaque écriture, on retrouve :
- les numéros de comptes auxquels se rapproche l’opération
- le libellé du compte
- le montant concerné
Pour chaque écriture, il faut préciser la référence de la pièce justificative (ex : facture n°5525).
Exemple de journal :
[pic 1]
Ajr, il existe deux types de comptabilité :
Compta s/ encaissements | Compta d’engagement | |
Principe | Enregistrer les évènements en compta uniquement au moment des encaissements et des décaissements | Enregistrer les évènements en compta dès l’achat ou la vente à partir des pièces comptables |
Ents concernées | Ents BNC + prof. libérales | Ents BIC |
Avantages/limites | + : compta simplifiée - : ne permet pas d’alerter si défaillance | + : suivre les créances & les dettes, les docs. comptables - : lourde de compta, réalisation des rapprochements bancaires et faire deux enregistrements |
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