Généralités de comptabilité

COMPTABILITE GENERALE

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COMPTABILITE GENERALE

COMPTABILISATION DES FLUX

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Se poser la question de ce qui rentre              et               ce qui sort

     DEBIT= CREDIT

          EMPLOI= RESSOURCE

Partie double : Principe de base de l’enregistrement comptable qui dit qu’un compte ne peut être débité sans contrepartie de compte crédité.

Le contrôle de la partie double se vérifie par EMPLOI=RESSOURCE

DOCUMENTS EN COMPTABILITE

Documents comptables : facture, ticket de caisse, etc

Enregistrement comptable :

- Journal des comptes (par jour, par date)

- Grand livre (par numéro de compte)

Instrument de contrôle de la partie double :

- Balance des comptes (périodique) (crédit/débit)

*Les 3 propriétés de la balance (cf tableau p11 de plein pot) :

1. Total des débits = Total des crédits

2. Total de la balance= Total du journal

3. Total des soldes débiteurs= Total des soldes créditeurs

* Rôle de la balance= permet de déceler les erreurs d’enregistrement

-Montant différent entre le compte débité et le compte crédité

-Enregistrement d’un même côté au débit dans deux comptes différents

-Erreurs de totalisation des débits ou des crédits

-Erreurs dans le calcul des soldes

En revanche non décelable : les erreurs dans les choix de comptes, les inversions complètes d’enregistrement (inversion des débits et des crédits), l’omission d’une opération)

Peut être un moyen de contrôle en présentant les comptes par ordre de classe, ce qui favorise l’analyse et l’interprétation.

Regroupement des comptes :

Bilan (actif/passif) : compte de situation à un moment donné du patrimoine de l’entreprise

Situation Nette = Actifs – Dettes

Situation Nette N - Siituation Nette N-1 = Résultat N

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Compte de résultat (charges/produits): compte de gestion témoigne de l’activité de l’entreprise

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PCG et Normes

La classification des comptes :

Les comptes de bilan (compte de situation)

Classe 1 : Comptes de capitaux

Classe 2 : Comptes d’immobilisations

Classe 3 : Comptes de stocks et d’en-cours

Classe 4 : Comptes de tiers

Classe 5 : Comptes financiers

Comptes de gestions 

Classe 6 : Comptes de charges

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