Fiche de comptabilité

Depuis 2002, le PCG fr intègre progressivement les normes internationales IFRS de l’IASB.

IFRS = International Financial Reporting Standards = normes d’infos fi internatio

IASB = International Accounting Standards Board = Conseil des normes comptables internatio

 = unité éco et jur combinant divers facteurs de prod° (K, W, matières…),

afin de produire des B et des S marchands (destinés à ê vendus sur 1 marché), ds le but de réaliser un bénéfice (ou profit).

Elle peut appartenir à un propriétaire unique (entrep individuelle), à plusieurs associés (sociétés commerciales), à l’Etat (entrep publiques), ou à ses adhérents ou sal (coopératives) [pic 1][pic 2]

Flux réels (matériels/immatériels) / Flux monétaires 

 = syst d’organisation de l’info fi permettant :

• de saisir, classer, enregistrer des données de base chiffrées ;
• et présenter des états* reflétant une image fidèle du patrimoine, de la situation fi et du résultat de l’entité à la date de clôture.

La compta permet d’effectuer des comparaisons périodiques et d’apprécier l’évolution de l’entité dans une perspective de continuité d’activité.

*états = docs de synthèse = docs normalisés obligatoires = bilan + compte de résultat + annexe.

-> À faire en fin d’exercice comptable 

-> 1 exercice comptable = 12 mois ; le 1er exercice (création de la sté) peut ê > 12 mois, ms inventaire obligatoire ts les 12 mois, même au 1er exercice !

Compta fi (obligatoire) ≠ Compta analytique/de gestion (facultative)

Bilan = PATRIMOINE 

Compte de résultat = ACTIVITÉ 

 = doc comptable normalisé qui décrit la situation patrimoniale de l’entrep, à 1 moment donné.

Le bilan est 1 doc comptable qui décrit le patrimoine de l’entrep à une date donnée, en distinguant les éléments actifs et passifs. C’est un doc de synthèse qui doit être établi à la clôture de l’exercice comptable. L’égalité automatique des emplois et des ressources se traduit dans le bilan par l’égalité : total actif = total passif.

Activité commerciale = l’entrep achète et revend sans transformation des biens (= marchandises) = négoce. => Approvisionnement -> Vte  ≠

Activité industrielle = l’entrep achète des B qu’elle transforme avt de les revendre 

(matières 1ères --transformation--> pdts finis). => Approvisionnement -> Prod° -> Vte

Le capital : 

= contrepartie des apports en nature et/ou en numéraire des propriétaires de l’entrep = ressource externe (apportée par associés/actionnaires) qui n’aura pas à ê remboursée, sauf en cas de liquidation de la sté ou de départ d’1 associé.

• « capital individuel » : pr les entrep individuelles / « capital social » : pr les sociétés
• « Dans les sociétés, le capital représente la valeur nominale des actions ou des parts sociales. » (PCG, art. 441-10)

Actif : c’est un : 

• un élément identifiable du patrimoine
• ayant une valeur économique positive pour l’entité,
• cad 1 élément générant une ressource que l’entité contrôle du fait d’évènements passés [pic 3]
• et dont elle attend des avantages économiques futurs. (PCG, art. 211-1)

Immobilisation corporelle : c’est un actif physique détenu : 

• soit pour être utilisé dans la production ou la fourniture de B ou de S, [pic 4]
• soit pour être loué à des tiers,
• soit à des fins de gestion interne 

Et dont l’entité attend qu’il soit utilisé au-delà de l’exercice en cours. (PCG, art. 211-1)

Exemple : terrains, constructions, immeuble, matériel, outillage, mobilier, équipements.

Immobilisation incorporelle : C’est un actif non monétaire sans substance physique. (PCG, art. 211-1) 

Exemple : fonds commercial, brevets, marques, licences d’utilisation, logiciels.

Immobilisation financière : des participations dans d’autres sociétés, des prêts consentis

...