Fiche Oral - APS LEANAS

        FICHE APS – LEANAS

SOCIETE

L’entreprise Leanas commercialise des abris de jardin en kit. Elle connaît une forte croissance ce qui provoque une insuffisance de trésorerie récurrente et cela inquiète donc le dirigeant de l’entreprise.

J’ai été embauchée en tant qu’assistant contrôleur de gestion et le dirigeant me demande d’apprécier le degré de gravité de la situation.

• A partir des données fournies, j’ai été amenée à élaborer les documents prévisionnels pour les 6 premiers mois de l’année N.  

(Budget des ventes, des achats, de TVA, de trésorerie prévisionnel, compte de résultat et bilan prévisionnel)

• Dans une deuxième partie, j’ai utilisé le gestionnaire de scénarios pour répondre aux interrogations du dirigeant sur l’impact d’une évolution positive et négative des quantités vendues, sur le résultat.

• En dernière partie, j’ai analysé la situation financière de l’entreprise, en expliquant notamment la présence simultanée d’un déficit de trésorerie et d’un résultat positif. J’ai également proposé des solutions pour remédier à la situation et fais les simulations adaptées.  

MISSIONS

Elaboration des documents prévisionnels pour les 6 premiers mois de l’année N  

Budget des ventes :

• Quantités vendues : on multiplie les ventes annuelles par le coefficient saisonnier
• Vente HT : prix de vente multiplié par la quantité vendue
• Ventes TTC : on applique la TVA

Budget des encaissements :

• Commencer par le petit tableau (sans quoi les derniers scénarios ne fonctionneront pas). %CA*%Part mensuelle des clients A + C + B.
• Créances bilan au 31/12/N-1 : Les clients à 30 jours en janvier, à 60 jours en février
• CA Janvier : On prend les Ventes TTC.

Adressage absolu sur la première cellule (Vente TTC Janvier)*CA comptant et on tire sur les deux mois suivants.

• Idem pour les mois suivants
• Attention pour Juin, il faut inclure Juin à 60 jours car c’est le CA de TOUT le mois de juin !

Budget des achats :

• Quantité selon énoncé : Même quantité que ventes prévues mais avec un mois d’avance
• Achats HT : Selon l’énonce avec la marge sur coût achat de 35% du prix de vente

Budget de TVA :

• TVA collectée : Ventes TTC – Ventes HT par mois
• TVA déductible : Achats TTC – Achats HT par mois
• TVA déd/autres charges : Autres charges/12 (car abonnement)*12% car TVA à 12%. Adressage absolu.
• TVA/investissements : TVA enregistrée en une seule fois à l’acquisition ! Ici, en avril, 120 000*20%
• Crédit de TVA reporté : Formule SI

En février : SI (la TVA due au titre du mois précédent (Janvier)<0 ; -Cellule actuelle ; ‘’ ’’)

Comme ça, s’il y a un chiffre négatif dans la TVA due du mois précédent, il sera reporté automatique en positif sur la cellule du crédit de TVA reporté.

• TVA à décaisser : En Janvier, voir BILAN

En Février : celle de Janvier ; En mars, celle de Février, etc.

Encore une Formule SI. SI (TVA due>0 ; TVA due ; ‘’ ‘’)

TVA à décaisser au Bilan N : Celle de juin

Budget des décaissements :

•  Bilan N-1 : En Janvier = Dettes Fournisseurs + Charges sociales 
• Achats marchandises au comptant : Achats TTC*60% de l’énoncé
• Achats marchandises à 30 jours : Commencent en Février, Achats TTC*40% de l’énoncé. Inclure Juin à 30 jours au Bilan N.
• TVA à décaisser : On reporte simplement les résultats du tableau TVA
• Emprunt : Annuité à régler à la date d’établissement du contrat. Fait en N-2 (Donc année 1 = N-1, Année 2 = N, d’où les 12 700€)
• Charges fixes au comptant : Charges annuelles TTC/12 * 80% de l’énoncé. Attention : TTC, ici = 12%
• Charges fixes à 30 jours : Idem mais à 20%
• Salaires nets : Selon énoncé
• Charges salariales : 45% des salaires nets, réglé à 30 jours. Doivent bien sûr apparaître au Bilan N
• Investissement : Acquisition TTC*60% de l’énoncé, au comptant en avril. Mai et juin pour les 2 premières traites. Les 2 dernières traites doivent figurer au Bilan N !
• IS et Acomptes/Soldes :

Mars : On règle acompte (1/4) N-2 (voir énoncé, 33.33% du bénéf fiscal N-2)

Avril : On règle le solde Bilan N-1

Juin : N-1*33.33%/2 – 14 000€ de mars

Budget de trésorerie :

• Solde initial Janvier : Tréso dispo au Bilan N-1
• Encaissements : Report des totaux Budget Encaissements
• Décaissements : Report des totaux Budget Décaissements
• Solde final : (Solde initial + encaissements) – décaissement
• Solde initial Février : Report solde final de Janvier

Bilan en Juin N :

Actif :

• Immobilisations brutes : Immo N-1 + Nouvelle Immo N (30 000 + 120 000)
• Amortissements : Pour N-1 sur 6 mois (car Bilan en Juin) et pour N sur 3 mois (Acquisition en mars)
• Immobilisations nettes : Brutes – Amort
• Stock marchandises : Tableaux Sorties/Entrées 

SI : Stock march. au bilan N-1

Entrées : Achats HT

Sorties : Quantités vendues * 65% du prix de vente (210€)

SF : (SI+Entrées) – Sorties

Et on place le SF au Bilan N

• Client : Total Budget Encaissements
• Créances diverses : Créances diverses au Bilan N-1 + les deux acomptes d’IS restants

Passif :

• Capital et réserve : Bilan N-1
• Résultat : Compte de résultat
• Emprunts : Bilan N : Année 3 → Capital restant dû + Intérêts courus (Int. Année3 *4/12)
• Dettes fournisseurs : Achats à 30 jours + Charges fixes à 30 jours (Budget Décaissements)
• Dettes fiscales et sociales : TVA à décaisser + Charges sociales (Budget Décaissements)
• Dettes / immos : Budget Décaissement → ce qu’il reste à payer (2 traites)
• CBC : Car ma trésorerie est négative. Fonction SI sur disponibilités et CBC.

Compte de résultat en Juin N:  

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