Devoir1 processus 2 comptabilité

PROCESSUS 2 : PRODUCTION ET CONTROLE DE L’INFORMATION FINANCIERE

DEVOIR N°1

Dossier 1 : étude et comptabilisation d’une augmentation de capital par apport en numéraire

1. Justification par le calcul de la valeur mathématique unitaire des anciennes actions avant augmentation du capital 

La valeur mathématique des anciennes actions correspond au quotient de l’actif net comptable de la société BARNUM par le nombre d’actions, avant augmentation du capital :

Valeur mathématique anciennes actions = Actif net comptable / nombre d’actions (1)

L’actif net comptable correspond, lui, à la valeur économique de la société c’est-à-dire à la différence entre l’ensemble de ses actifs et l’ensemble de ses dettes, autrement dit à la valeur de ses capitaux propres.

Les informations relevées dans l’annexe 2 nous permettent d’écrire :

• Total actif (Actif immobilisé et actif circulant) de la société BARNUM = Total général (I + II) de la colonne actif

Total actif = 200 000 €

• Total des dettes de la société BARNUM = Total II (de la colonne du passif)

Total dettes = 125 000 €

• Par conséquent :

Actif net comptable = Actif – Dettes

Actif net comptable = 200 000 – 125 000

Actif net comptable = 75 000 € (ce qui correspond bien aux capitaux propres de la société)

L’annexe 2 nous permet également de connaître le nombre d’actions du capital : 1500

Nous pouvons donc maintenant calculer la valeur mathématique des anciennes actions de la société BARNUM en utilisant la formule (1) :

• Valeur mathématique anciennes actions = 75 000 / 1500

Valeur mathématique anciennes actions = 50

La valeur mathématique des anciennes actions de la société BARNUM avant augmentation du capital est donc bien de 50€ comme indiqué dans l’annexe 1.

1. Pour savoir si les anciens actionnaires seront lésés ou non par la valeur du prix d’émission des nouvelles actions, il nous faut calculer la valeur mathématique des nouvelles actions après augmentation du capital.

L’augmentation de capital correspond à 500 actions nouvelles émises à 50€ soit : 500 x 50 = 25 000 €

• Total des capitaux propres après augmentation du capital = 75 000 + 25 000 = 100 000 €
• Nombre total d’actions après augmentation du capital = 1 500 + 500 = 2 000
• Valeur réelle d’une action après augmentation du capital = 100 000 / 2 000 = 50 €

Le prix d’émission des nouvelles actions est susceptible de contenter les anciens actionnaires car la valeur mathématique des nouvelles actions sera la même que celle des anciennes. Par conséquent ils ne seront pas lésés.

1. Calcul de la prime d’émission pour l’augmentation du capital :

Nous savons que : Prime d’émission = (Prix d’émission – Valeur nominale) x Nombre nouvelles actions

• Prix d’émission des actions créées = 50 €
• Valeur nominale des actions = Capital social / Nombre d’actions 

Valeur nominale = 45 000 / 1 500 = 30 €

• Nous pouvons en déduire : Prime d’émission = (50 – 30) x 500

       Prime d’émission = 10 000 €

La prime d’émission pour l’augmentation de capital est de 10 000 euros.

Calcul de la valeur du capital pour l’augmentation de capital : 500 nouvelles actions à la valeur nominale de 30 €

• Valeur du capital pour l’augmentation de capital = 500 x 30 = 15 000 €

La valeur du capital pour l’augmentation de capital est de 15 000 euros.

1. Ecritures du mois de janvier relatives à l’augmentation de capital : voir bordereau comptable (annexe A) en PJ

Dossier 2 : étude et comptabilisation d’un plan d’amortissement

1. Les annuités d’amortissement en N+1, N+2 et N+3 sont constantes, ce qui indique que l’amortissement se fait de façon linéaire. Les annuités en N et N+4 sont calculées au prorata temporis des jours d’utilisation dans l’année par la société BARNUM.

1. Selon le plan d’amortissement (annexe 3), on constate que la durée d’utilisation prévue de l’outillage industriel est de 4 ans. Justifions-le par le calcul :

• Informations utiles prélevées dans l’annexe 3 :

• Base amortissable = 8 000 €
• Annuité d’amortissement pour une année complète = 2 000 €

• Taux d’amortissement = Annuité complète d’amortissement / Base amortissable

Taux d’amortissement = 2 000 / 8 000

Taux d’amortissement = 1/4

Taux d’amortissement = 0,25 soit 25%

Or, taux d’amortissement = 100% / durée d’utilisation

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