A Société SGM, contrôleur de gestion

De LE DEUNF Audrey, assistante du contrôleur de gestion

A Société SGM, contrôleur de gestion

Le 08 février 2015

Objet : Rapport sur les charges directes de l’AS 300 et sur les charges indirectes de l’atelier 2 de l’AS 300

Monsieur, suite à mon analyse :

Pour les charges directes de l’AS 300, les écarts les plus significatifs sont :

• Pour l’atelier 3, il y a un écart favorable de 11 800 euros pour le revêtement en fibre de verre. L’écart sur coût est favorable de 6 850 euros  car le coût des matières est moins cher que ce qui avait été prévu.  L’écart sur quantité est favorable de 4 950 euros du fait que l’atelier a utilisé moins de matières que ce qui avait été prévu.

• Pour l’atelier 1, on constate un écart défavorable de 10 000 euros qui est principalement lié au coût. L’écart sur coût est défavorable de 12 100 euros car le polyéthylène a coûté plus cher à l’achat qu’initialement prévu. On peut voir que l’écart sur quantité est favorable du fait d’une moins grosse consommation de matière première.

• Pour l’atelier 2, l’économie sur la matière première, la mousse, crée un écart global favorable de 3 377,50 euros ainsi qu’un écart sur coût favorable de 4 422,50 euros. En revanche, il y a eu une consommation de matière plus importante ce qui crée un écart sur quantité défavorable de 1 045 euros.

Pour les charges indirectes de l’atelier 2 pour l’AS 300 :

• Le coût réel est réparti au prorata de l’activité réelle, c’est-à-dire que plus l’activité réelle augmente, plus le coût augmente aussi.

• On constate un écart global défavorable de 3 198,02 euros qui est issu de l’écart sur budget, l’écart sur activité et l’écart sur rendement. L’écart sur budget est défavorable de 2 358,02 euros car le coût de l’activité réelle a été plus élevé que l’activité préétablie. L’écart sur activité est favorable de 720 euros du fait que le centre a connu une augmentation de son activité. En revanche, l’activité a été moins efficace que prévu, il y a eu plus d’heures consommées, donc l’écart sur rendement est défavorable de 1 560 euros.

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