Rôle du système comptable

Chapitre 1 : Rôle du système comptable

1. Introduction

La tenue de la comptabilité est obligatoire par le code du commerce et le code des impôts. Elle permet de connaître la situation, les performances et le montant de l’impôt dû.

Un comptable n’est pas obligatoirement dans une entreprise mais il faut quelqu’un de compétant. Le but de la comptabilité est double :

• Représenter l’activité de l’entreprise et calculer son résultat annuel.
• Représenter le patrimoine de l’entreprise depuis sa création.

Les 2 documents s’appellent : compte de résultat annuel et compte de bilan.

1. Compte de résultats

Dans une entreprise les dépenses s’appellent les charges et les recettes s’appellent des produits. Le compte de résultat se présente sous forme de tableau à 2 colonnes : charge et produit. Le tableau respecte le principe de la partie double c’est à dire que les totaux des 2 colonnes sont identiques.

PR        C

1. Éléments d’exploitation

Cela concerne l’activité courante de l’entreprise avec les dépenses nécessaires à l’exploitation.

1. Produits

Ce sont essentiellement la production vendue donc le CA.

1. Charges

• Achat de marchandises (non transformées) ou de matières premières (qui vont être à l’origine de produits finis).

• La variation de stocks.

⚠ si on appelle SI le stock initial et SF le stock final, la variation de stock sera toujours SI – SF donc une variation négative conduit à un stockage.

• Autres achats et charges externes. Cela regroupe toutes les dépenses faites auprès des tiers pour le fonctionnement normal (loyer, assurance, utilités (eau, gaz, électricité), papiers, fleurs, …).
• Impôts et taxes. Ce sont des taxes dues quelques soit la situation de l’entreprise et elles sont indépendantes du bénéfice.
• Les charges du personnel. Cela correspond au salaire net + les charges sociales salariales et patronales.

⚠ les valeurs peuvent figurer sur 2 lignes à ajouter.

1. Les éléments financiers

1. Produits

Ce sont les intérêts des placements financiers fait par l’entreprise (très rare).

1. Charges

Ce sont les intérêts des emprunts souscrits.

1. Éléments exceptionnels

Ce sont des évènements qui n’ont pas vocation à se reproduire.

1. Produits

On a les produits de cession de bien qui seront imposés à un taux différents du bénéfices. On peut également avoir une vente suite à expropriation.

1. Charges

Un document officiel remis hors délais conduira à une amande, de même qu’un excès de vitesse.

1. Le compte de bilan

C’est l’image du patrimoine de l’entreprise depuis sa création et de la manière dont ce patrimoine a été financé.

On a un tableau à 2 colonnes respectant le principe de la partie double. La colonne de gauche, les emplois ou Actif.

A droite, ressources ou Passif.

1. Actif (= possède)

1. actif immobilisé (A.I)

Il correspond aux immobilisation, c’est à dire aux éléments conservés pendant plusieurs années et dont le montant est au minimum 500€.

⚠ une immobilisation peut être un objet unique ou un lot.

• Immobilisations incorporelles (I.I) (licence IV).

Ce sont des autorisations qui ont une valeur mais qu’on ne peut toucher.

• Immobilisation corporelle (I.C)

Ce sont tous les matériels que l’on peut toucher comme les moyens de production, les moyens de stockage et les moyens de transport.

• Immobilisation financière (I.F)

Ce sont les actions ou les obligations que l’entreprise possède sur d’autres entreprises. Elles sont très rares.

1. Actif circulant (A.C)

On a 3 rubriques :

• Le stock en valeur : on peut avoir autant de sous-stocks que nécessaire.
• Les créances clients : ce sont les sommes dues par les clients et non encore encaissées.
• Les disponibilités : c’est l’argent que l’on a en banque et en caisse. On l’appelle trésorerie active.

1. Passif (argent dépensé, transformé, que l’on a plus)

Cela correspond à la manière dont a été financé l’actif. Soit par des capitaux propres soit par des dettes.

1. Les capitaux propres (C.P)

• Le capital : c’est l’argent investie initialement à la création de l’entreprise. Il peut ne pas bouger ou augmenter si besoin.
• Les réserves : c’est le bénéfice des années antérieures que l’on met en réserve pour un achat ultérieur.
• Le résultat : c’est le résultat du compte de résultat.

⚠ c’est la seule valeur du bilan qui peut être négative si on fait une perte.

1. Dettes

• L’emprunt : c’est le montant du capital restant dû.

⚠ les intérêts sont écrit dans le compte de résultat.

⚠Souvent la rubrique emprunt contient également le découvert bancaire appelé concourt bancaire. Ce concourt correspond à la trésorerie passive.

• Les dettes fournisseurs
• Les dettes fiscales et sociales (DFS) : C’est l’argent dû à l’État et organismes sociaux.

1. Le fonctionnement de la comptabilité

1. Le plan comptable

Il y a une référence : le plan comptable général et une version pour l’hôtellerie ; Le plan comptable hôtelier qui date de 1999. Le plan comptable contient des normes, des principes pour la présentation des états de synthèses, résultat et bilan et une codification décimale des comptes.

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