Résumé comptabilité

Synthèse pour l’examen intra

Qu’est-ce que la comptabilité ?        

La comptabilité est un processus de transformation de l’information financière qui vise à saisir, à mesurer et à présenter les activités économiques de l’entreprise dans une forme utile à la prise de décisions, afin de répondre aux besoins des différents intervenants avec qui celle-ci fait affaire.

    La comptabilité constitue un système d’information qui sert à traduire toutes les opérations en un langage compréhensible qui permettra aux utilisateurs avertis de se renseigner sur les activités des entreprises.  Ce langage est basé sur des principes comptables généralement reconnus (PCGR).

Qui sont les utilisateurs des états financiers ?

Utilisateurs internes:

Direction et conseil d’administration.

Utilisateurs externes:

Actionnaires et investisseurs potentiels;

Créanciers;

Autres sociétés (concurrents ou partenaires d’affaires)

Analystes financiers;

Autorités fiscaux;

Autorités des marchés financiers;

Toute autre partie prenante de la société.

Où retrouve-t-on habituellement les états financiers

Le rapport annuel contient les états financiers de l’entreprise ainsi que les informations suivantes : Message aux actionnaires; Rapport de gestion; Faits saillants; Résumé de certaines informations financières choisies (avec des comparatifs de 5 ans); Rapport de la direction à l’égard des états financiers; Rapport du vérificateur; Notes afférentes (ou complémentaires) aux états financiers; Information sur la gouvernance de la société; Conseil d’administration et membres de la direction.

Quels sont les principaux états financiers ?

• État de la situation financière (Bilan);
• État des résultats;
• Résultat étendu;
• État des variations des capitaux propres;
• État des flux de trésorerie.
• Notes complémentaires qui accompagnent les états financiers (É/F)

Sommaire des PCGR

Relatif à l’entité

Personnalité de l’entreprise :

Distinction entre les propriétaires et l’entreprise qui constitue en soi une personne morale, il faut attribuer les transactions économiques à l’entité qu’elles concernent

Continuité d’exploitation :

L’exploitation de l’entreprise se poursuit indéfiniment

Relatif à la qualité de l’information

Importance relative :

Une information est dite essentielle lorsque sa publication dans les états financiers peut influer sur les décisions des utilisateurs

Compréhensibilité :

        Il faut que le lecteur soit en mesure d’en comprendre le sens

Relatif à la pertinence 

        Il faut inclure ce qui est utile aux utilisateurs des états financiers.

Valeur prédictive et rétrospective

Les états financiers doivent permettent la confrontation des résultats réels et des prévisions estimées. Il faut séparer les événements anodins de ceux inhabituels.

        Rapidité de la diffusion

Il faut publier les états financiers, car ils sont nécessaires à la prise de décision rapide.

Relatif à la fiabilité de l’information

Image fidèle

Les informations contenues dont les états financiers doivent fournir une représentation de la réalité

Primauté de la substance économique sur la substance juridique

        Il faut présenter les transactions selon leur nature économique et non juridique

Vérifiabilité ou objectivité

        Les faits doivent être vérifiables à l’aide de pièces justificatives

Neutralité

Le choix de présentation ne doit pas résidée sur des idées préconçues et se faire au détriment ou à la faveur d’un groupe d’utilisateur

Prudence

L’information ne doit pas être faussée par un surplus d’optimiste dans les situations d’incertitude. Il faut éviter la surévaluation des actifs et la sous-évaluation des passifs.

Relatif à la comparaison de l’information

Comparabilité

Les états financiers doivent être facilement comparables d’un exercice à l’autre et d’une entreprise à l’autre.

Permanence des méthodes

La comparabilité ne peut être possible que lorsque ce sont les mêmes méthodes de calcul et de présentation qui sont utilisées d’un exercice à l’autre.

Relatif à la mesure de l’information

Possibilité de quantifier

Il faut être pouvoir mesurer la réalité c’est-à-dire l’évaluation par rapport à une valeur constante

Stabilité de l’unité monétaire

Il est supposé que le pouvoir d’achat de la monnaie ne varie pas

Coût historique

Les actifs doivent être inscrits à leur coût d’acquisition  ou avec la balance actif/passif (location)

Relatif à la constatation ou à la comptabilisation

Indépendance des exercices

        Les produits et les charges ainsi que toute autre transaction doivent être comptabilisés dans les états financiers de l’exercice auquel ils appartiennent.

Réalisation du produit

        Trois conditions nécessaires à la réalisation d’un produit :

1. Les risques et avantages se rattachant au produit ou au service ont été transférés au client
2. Le prix a été fixé entre les deux parties indépendantes
3. Il est raisonnablement certain qu’il y aura recouvrement

Rapprochement des produits et des charges

Il faut associer aux produits les charges, donc l’utilisation des ressources, qui ont été nécessaire à sa réalisation

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