Question d'audit

Postes

Assertions visées

Procédures de corroborations

Éxplications

Produits : Ventes

Éxactitude

À partir d’un échantillon des bon de commande, des bons de livraison et des factures apparié de l’exercice audité, comparer les quantités expédiées avec les quantités facturées. Par la suite, retracer le montant total de la facture dans le journal de vente.

Cette procédure nous permettra de  déterminer si les quantités commandées correspondent aux quantités facturées. Donc que les ventes réalisées soient correctement comptabilisés.

Séparation des périodes

Obtenir tous les bons de livraison signé par les clients créés 10 jours avant et 10 jours après la fin de l’exercice et retracer le montant total des factures dans le journal de vente.

Cette procédure nous permettra de vérifier si les bons de livraisons ont été comptabilisés à la bonne date en tenant compte de la signature par les clients. Si les bons de livraisons sont signés avant le 30 août 2019 alors les ventes sont comptabilisées dans l’exercice se terminant le 30 août 2019. Quant à ceux qui sont signés après le 30 août 2019, les ventes seront comptabilisées dans l’exercice suivant.

Coûts des marchandises vendues : Achats

Réalité

Sélectionner un échantillon de bon de commande des achats effectués durant l’exercice et les comparer aux bordereaux de réception et retracer cette échantillon dans le registre d’inventaire.

Cette procédure nous permettra de vérifier que les achats ont réellement eu lieu et sont donc correctement comptabilisé.

Exhaustivité

À partir d’un échantillon de bons de commande des achats effectués durant l’exercice, Inspecter l’ordre des bons de commande pré numérotés afin de repérer d’éventuels documents manquants.

Cette procédure nous permettra de confirmer que l’ordre des bons de commande des achats est respecté, et donc qu’il n'y ait pas de bon de commande manquants.

Séparation des périodes

Obtenir tous les bons de commandes des 10 jours avant et 10 jours après la fin de l’exercice et les apparier avec les bordereaux de réception des fournisseurs correspondants.

Cette procédure nous permettra de vérifier si les bons de commandes ont été comptabilisés à la bonne date en tenant compte des bordereaux de réception. Les bons de commandes appariés avec les bordereaux de réception datée d’avant le 30 août 2019 sont comptabilisés dans l’exercice se terminant le 30 août 2019. Quant aux bons de commande appariés avec des bordereaux de réception datés d’après 30 août 2019 seront comptabilisé dans l’exercice subséquent.

Charges : Salaires et charges sociales

Réalité

À partir du journal des salaires, sélectionner un échantillon de dépenses salariales et les retracer aux dossiers de l’employé pour confirmer qu’ils ont un signé un contrat pour la période auditée.

Cette procédure nous permettra de confirmer si les dépenses salariales comptabilisées sont bel et bien liées à des membres réels au sein de l’entreprise et non des employés fictifs.

Exhaustivité

Sélectionner un échantillon de talon de paye dans la liste d’employé actif au courant de la période auditée et les comparer aux montants comptabilisés au journal des salaires.

Cette procédure nous permettra d’obtenir une assurance raisonnable que toutes les dépenses salariales ont été comptabilisées dans les livres de l’entité.

Exactitude

Sélectionner un échantillon d’employé actif à partir de la liste des employés salariés et demander au département des ressources humaines de fournir les dossiers de ceux-ci. À partir du taux de rémunération annuelle, inscrit sur leurs contrats de travail, calculer la charge de salaire devant être comptabilisé pour une période de paye et la comparer au journal des salaires.  

En recalculant la charge de salaire qui devrait être comptabilisé, nous nous assurons que le montant payé et comptabilisé représente bien ce qui a été conclu entre l’employé et l’employeur. On s’assure ainsi que le poste de salaire n’est pas sous-évalué ou surévalué.  

Actifs : Stocks

Pésentation et classement

Obtenir les données des dernières livraisons effectuées ainsi que les confirmation de la réception des stocks par les clients afin de valider que les marchandises expédiées sont comptabilisé et présenté dans la période approprié en fonction des politiques de livraison (fab point d’arrivée) et des dates d’expéditions.

Droits

Exhaustivité

Existence

Exactitude, évaluation et imputation

Passifs : Dettes à long terme

Pésentation et classement

Lire les contrats d’emprunt afin de relever les conditions qui doivent être mentionnées par  voie de notes ainsi que les actifs donnés en garantie

Cette procédure permettra d’obtenir les informations pertinentes pour la présentation de la note aux états financier sur les dettes à long terme en validant le taux d’intérêt, l’échéance et les garanties.

Droits

Envoyer une demande de confirmation bancaire afin de corroborer les montants ainsi que la description[ taux, échéance & garanties] concernant les emprunts hypothécaires du terrain et de la construction du bâtiment.

Cette procédure permettra de prouver que les dettes à long terme représentent les obligations de la société.

Exhaustivité

Obtenir un tableau des dettes à long terme :

1.  Emprunt hypothécaire, 3,50 %, garanti par le terrain et le bâtiment de   Gatineau

2.  Marge de crédit, taux préférentiel plus 1,50 %, renouvelable annuellement

3.  Emprunt hypothécaire, 4,50 %, garanti par le terrain et la construction.

Analyser leurs soldes d’ouverture, les nouveaux effets à payer, des remboursements et des soldes de clôture. Retracer ces montants dans les comptes du grand livre général.

Cette procédure permettra de confirmer que tous les passifs à long terme ont été comptabilisés correctement et de la façon appropriée.

Existence

Obtenir une confirmation des dettes à long terme auprès de l’institution financière : montant, taux d’intérêts, date d’échéances, garanties et autres conditions et les comparer avec les informations dans les livres de la société.

Cette procédure permettra de confirmer que la dette à long terme inscrit dans le passif existe. Elle nous permettra aussi de nous ’assurer que les informations dans les États financiers de la société et dans les notes sont corrects.

Exactitude, évaluation et imputation

Recalculer la tranche à court terme de la dette à long terme et la retracer dans la balance des comptes, en s’assurant qu’elle a été classée dans le passif courant.

Cela permettra de vérifier avec exactitude le montant de la portion à court terme de la dette à long terme et d’éviter qu’il soit viré dans le mauvais compte.