Fiches révisions de comptabilité.

A .2

Les clients

Il faut au fur et à mesure de l’année on rentre  les réglements puis on  effectue le lettrage des comptes

En fin d’année on édite la balance agée pour connaitre le solde de chaque client si certains clients sont au dessus de leur date de règlement normal il faut analyser leur situation

Exemple :

• Le 31/12/N–1 : le client FULBERT n’a toujours pas réglé une facture de 15000 € TTC. Le comptable estime qu’il ne réglera que 3/4 de sa facture et que la perte probable se monte donc à 25 % de sa créance.

Il faut :

1 transférer la créance pour le montant TTC au compte 416 – Clients douteux ou litigieux ;

[pic 1]

2 calculer la dépréciation nécessaire (à partir du montant HT) ;

montant HT de la facture : 15000 / 1,20 = 12 500 € HT

dépréciation nécessaire : 12 500 × 0,25 = 3 125 € ;

3 comptabiliser la dotation aux dépréciations.

L’année suivante je vérifie si j’ai des données nouvelles sur mes clients douteux :

• Le 31/12/N : le risque est évalué à 20 % de la créance HT. Il faut :

1 calculer la dépréciation nécessaire : 12 500 × 0.2 = 2 500 € ;

2 ajuster la dépréciation : dotation de 2500 – 3 125(dépréciation existante ) = - 625 €.

La dépréciation est devenu trop importante il faut faire une reprise

Le 21/09 N+1, le client FULBERT a versé 12000 €.

Mais il est désormais en liquidation

 le solde de la créance est perdu, soit (15 000 – 11400) / 1,20 = 3 000 €. Il faut :

– envoyer au client FULBERT un duplicata de sa facture avec la mention « facture demeurée impayée pour la somme de 3 000 € (prix HT) et pour la somme de 600 € (TVA correspondante) qui ne peut faire l’objet d’une déduction » (art. 272 du CGI) ;

1 constater la perte certaine pour l’entreprise, égale au montant HT non réglé. La TVA pourra être récupérée sur la prochaine déclaration : (14 950 – 4 784) / 1,20 = 3 000 € ;

2 reprendre la dépréciation, désormais sans objet :3 125 (dotation N–1)- 625 (reprise N) = 2 500 €.

B.2  LES STOCKS  La depreciation des stocks

En fin d’année on vérifie que le stock permanent (les entrées et les sorties sont enregistrées automatiquement )  est égal au stock physique

C’est le stock physique qui sera comptabilisé

1 on annule le stock de l’année précédente  je prends la valeur brute

[pic 4]

2 on passe le stock de cette année je prends la valeur brute

3 je regarde si la valeur d’inventaire (valeur réelle de mon stock) correspond à la valeur brute

Si ce n’est pas le cas je passe une dépréciation

Fin N-1                  80 000 – 73 000 = 7000

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