Cours: Technique d’enregistrement comptable et outils comptables

Gestion

CHAPITRE I : Technique d’enregistrement comptable et outils comptables

I°) Différentes activités :

3 types de classification selon la nature de l’activité :

* Entreprise de production (1) TRANSFORMATION

* Entreprise de commercialisation, de distribution (2) STOCKE

* Prestataire de services (3)

AMONT | AVAL |

(1)Achat de matières premières (compte 601) | Revend des produits finis OU semi-finis (compte 701) |

(2)Achat de marchandises (compte 607) | Vente de marchandises dans l’état d’acquisition (compte 707) |

(3)Compétences, spécialisation (compte 621 intérimaires ou 640 personnels) | Vend des services (compte 706) |

II°) Partenaires économique de la PME-PMI

Il y a 5 partenaires :

Fournisseurs ; Etat ; Banque ; Personnel et organisme sociaux ; Clients

-Fournisseurs : Approvisionne l’activité de l’entreprise (Marchandise, Service, Immobilisation)

-Etat : L’Etat fixe les lois que l’entreprise doit respecter. Il veille à ce que la législation soit bien appliquée. Lors d’un litige, il assure la justice. Il assure la sécurité de l’entreprise. Il peut fournir des subventions. Il fournit les infrastructures routières. Il assure la formation initial (sorti de la scolarité, lire, écrire). L’entreprise va devoir payer des taxes et des impôts.

-Banque : Tient la gestion monétaire, suit les mouvements de trésorerie de l’entreprise. Au besoin, peut accorder un emprunt. Peut avoir un rôle de conseillé. En échange de quoi l’entreprise paye des services bancaires.

-Personnel et organisme sociaux (Urssaf, Pole emploi, Caisse retraite) : Le personnel fournit à l’entreprise un travail,

un savoir-faire, des compétences, en échange de quoi l’entreprise verse une rémunération et des cotisations social aux organismes sociaux

-Clients : Assure le chiffre d’affaire de l’entreprise et donc sa pérennité parce que le client doit en échange payer l’entreprise (on parle d’encaissement)

III°) Les flux

Définition : Un échange de bien, de service ou de valeur monétaire entre l’entreprise et un partenaire économique ou le partenaire économique et l’entreprise.

1°) Deux types de flux :

* Flux réel : Echange de biens ou de service. Il sera toujours matérialisé par un document (Commercial : Facture // Social : Paye).

* Flux monétaire : Echange d’argent quelques soit le moyen de paiement. Le flux monétaire sera toujours la contrepartie du flux réel.

Exemples :

* (1) L’entreprise – Le personnel :

* Flux réel : Travail et compétences

* Flux monétaire : Salaire

* (2) L’entreprise – Le client :

* Flux réel : Marchandises, produits finis ou services

* Flux monétaire : Paiement (Encaissement)

2°) Caractéristique d’un flux :

* Un sens : Entrant ou sortant ((1) flux réel entrant et flux monétaire sortant, (2) flux réel sortant et flux monétaire entrant)

* Valeur : qui a pour valeur ce qui vient matérialiser le flux

CREDIT : DEPART : ORIGINE : RESSOURCE : GRACE A

DEBIT : ARRIVE : DESTINATION : EMPLOI : JE FAIS

La maitrise des flux passe obligatoirement par la comptabilisation.

Cette comptabilisation doit se faire en respectant une technique, d’un principe imposé par le plan comptable général ; Le principe de la partie double.

IV°) Le principede la partie double

Tout emploi est donc financé par une ressource. Tout débit correspond à un débit de même valeur.

C’est le principe de la partie double sur lequel est basé le système comptable.

Pour chaque opération, la comptabilité enregistre simultanément un débit et un crédit et constate ainsi l’équilibre entre les emplois et les ressources.

TOTAL

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