LES BUDGETS

Les budgets (cours)

Les budgets représentent un ensemble de prévisions et de suivi des chiffres d’affaires, des approvisionnements (achats), des autres charges de l’entreprise et de la trésorerie.

Ils permettent :

* De savoir « où l’entreprise va »,

* De confronter les réalisations et les prévisions : cela permettra de déceler des écarts et de prendre les décisions correctives nécessaires (modification d’une ou plusieurs variables du plan de marchéage par exemple : baisse de prix, intensification des actions de communication, modification du réseau de distribution ou du packaging etc…)

Remarque: Le budget des ventes est primordial.

Le manager y attache une attention particulière car c’est de lui dont vont dépendre les entrées d’argent et parce que les autres budgets dépendront du niveau des ventes: l’entreprise prévoira d’autant plus de charges et d’autant plus d’achats que le CA est élevé.

Les prévisions des ventes se font en tenant compte:

* De l’historique des ventes passées,

* De la saisonnalité,

* Des actions commerciales prévues: promotions, animations…

* Des concurrents (intensité concurrentielle…)

Le budget de trésorerie regroupe l’ensemble des encaissements et des décaissements prévus de la période. Il permet de mettre en évidence le solde de trésorerie dont dispose l’entreprise.

Pour aboutir au budget de trésorerie, on construira les budgets intermédiaires suivants :

* Budget des encaissements (issu du budget des ventes et d’éventuelles autres entrées d’argent)

* Budget des décaissements issu du budget des achats, du budget des autres charges et du budget de TVA (+ éventuels investissements de l’entreprise)

1 – Le budget des encaissements

Le budget des encaissements prévoit l’ensemble des rentrées d’argent de l’entreprise, mois par mois.

Les encaissements sont constitués :

* Des ventes

Attention :

* Les ventes sont à prendre en compte pour leur montant TTC

* Il arrive que certains clients ne paient pas au comptant. Il faut prendre en compte ces rentrées différées d’argent.

* De « recettes » telles que des revenus de placement, des déblocages d’emprunt, des produits de cession d’éléments d’actif, des augmentations de capital, des subventions perçues...

2 – Le budget des décaissements

Le budget des décaissements prévoit l’ensemble des sorties d’argent de l’entreprise, mois par mois.

Les décaissements sont constitués :

* Des achats, des acquisitions d'immobilisations

Attention :

* Les achats sont à prendre en compte pour leur montant TTC

* Il est fréquent que les fournisseurs accordent des délais de paiement. Il faut prendre en compte ces sorties différées d’argent.

* De l’ensemble des charges décaissables de l’entreprise telles que le loyer, les salaires, la TVA à décaisser, les impôts…

Attention :

* Les dotations aux amortissements ne sont pas des charges décaissables.

* Les charges décaissables sont à prendre en compte pour leur montant TTC

Le budget des décaissements peut être divisé en plusieurs « sous-budgets » : budgets des achats (approvisionnements), budget des autres charges, budget des investissements, budget de la TVA à décaisser…

3 – Le budget de Trésorerie

Le budget de trésorerie reprend l’ensemble des encaissements et des décaissements et permet ainsi de prévoir, mois par mois, l’argent disponible pour l’entreprise.

Trésorerie fin de période =

trésorerie début de période + encaissements – décaissements

Si la trésorerie est négative, il faut :

* négocier une autorisation de découvert

* contracter de nouveaux emprunts

* améliorer la gestion des stocks

* obtenir davantage de crédits fournisseurs (crédits plus longs)

* accorder moins de crédits aux clients ou recourir à l’escompte ou l’affacturage

* étaler un programme d’investissement

Si la trésorerie est trop élevée, l’entreprise peut :

* effectuer des placements à court terme (qui rapporteront des intérêts)

* réaliser des investissements

Les budgets (exercices)

Exercice 1

Vous disposez des prévisions d’encaissements (constitués exclusivement des ventes) et des décaissements de l’unité commerciale « Optique + ». Vous êtes chargé(e) de compléter les budgets d’encaissements de décaissements qui vous permettront de construire le budget de trésorerie.

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