Régularisation de fin d'exercice

Chap : 3

LES REGULARISATIONS DE FIN D'EXERCICE  

Intro :
Afin d’établir le bilan et le compte de résultat, le comptable a l’obligation de faire des régularisations en raison :
        •Du principe d’image fidèle
        •Du fait que la loi impose une périodicité de l’inventaire
        •Du principe d’indépendance des exercices

 I. Les conséquences comptables de l’évaluation des stocks

 • Différents types de stocks

        •Marchandises
        •Matières premières
        •Fournitures    

        •Produits finis
        •Encours de production

  • Inventaire des stocks

Une fois par an à l’inventaire
Opération lourde de comptage
Évaluation qui résulte de flux à des valeurs différentes
Plusieurs méthodes d’évaluation : PEPS – CUMP...

 •Traitement comptable
Valeur du bilan = valeur estimée à partir de l’inventaire physique
On parle de mise à jour des stocks et non pas d’ajustement.
Les biens ne sont pas les mêmes en début de période et en fin de période2 écritures
        oAnnulation des stocks initiaux (de début d’exercice)
        oCréation des stocks finaux (de fin d’exercice)

[pic 1]

 • Traitement des provisions

Pas d'ajustement, annulation des provisions existantes et création des provisions nécessaires.

 • Impacts sur les doc de synthèses 

[pic 2]

[pic 3]

Le calcul et les écritures de régularisation des stocks sont très importants pour l'analyse économique de l'entreprise.[pic 4]

  Notion de consommation intermédiaire pr les matières 1ere

                cons int = achat mat 1ere + variation de stocks

   Notion de coût d'achat des marchandises vendues

                coût d'achat des Marchdises vendues = achat M + Variation stocks

II ) Les régularisations des charges et produits 

Elles résultent du principe d'indépendance des exo : chrges et produits st rattachés à l'exo auquel ils se rapportent. Ds le mm temps, les chrges et produits se rattachent à l'exo ds lequel ils st consommés.

        Les charges constatées d'avances (CCA)

charges constatées ds l'exo n (facturée en n), mais qui correspondent à des biens et services qui seront consommés en n+1.

        Au 31/12/n, on régularise la chrge correspondante à n+1

1. 486 CCA

C. 6 charge          

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