Exemple de résultat fiscal

Opérations

Résultat comptable

Résultat fiscal

Observations

CH+      PR-

CH+     PR-

Déductions

Réintégrations

Achats de marchandises

Facture fournisseur : 3000€ HT

Marchandises non livrées

3000

486D                   3000

           607C        3000

Prime d’assurance RCP 1/10/N au 30/09/N+1   :  720€ HT

540

Prime déductible fiscalement

Charges constatées d’avance (CCA) : 720*9/12 = 540

486D                       540

          616C              540

Prime assurance dégâts des eaux 01/01/N au 31/12/N  : 300€HT

Charge normalement déductible (engagée dans l’intérêt de l’entreprise)

Prime assurance vie sur la tête du dirigeant

Prime annuelle : 1320€

Période du 01/05/N au 30/04/N+1

880

Déductible lors de la réalisation du sinistre ou lors de la fin du contrat (pour la totalité)

A réintégrer

CCA = 1320*4/12 = 440

Reste dans les charges = 880

Prime d’assurance sur emprunt

240€

Prime d’assurance déductible si imposée par le prêteur

Charge normalement déductible

Redevances de crédit-bail sur location de matériel

4800€

Normalement déductible

Redevances pour location d’un véhicule non utilitaire

Location du 15/10 au 20/11/N

Montant enregistré pour le HT 1500€

300

Durée de location < 3 mois

Charge déductible pour le TTC

Correctif comptable à effectuer : 1500*0.2 =>

6155D              300

44566 ou 44551C            300

Redevance pour location de véhicule non utilitaire

Location du 01/03/N au 31/07/N : 2500 €

Valeur du véhicule TTC : 22000 €

Taux de rejet de CO2 : 175g/km

975

Contrat > 3 mois

Loyer déductible dans la limite de l’amortissement :

18300*0.2*5/12=1525

A réintégrer 2500-1525=975

Taxe sur les véhicules de tourisme et de sociétés : 2620

2620

Non déductible fiscalement, société soumise à l’IS

Impôt sur les sociétés : 25000

25000

Charge non déductible

Contribution économique territoriale

Impôt lié à l’activité : normalement déductible

Contribution organic N-1 : 2500

                       N : 2600

2500

2600

Impôt déductible avec un décalage d’un an

Achat petit outillage :

1 perceuse : 480€ HT

1 perceuse excentrique : 750€ HT

Utilisation prévue : 3 ans

Date achat 01/04/N

187.5

750

2155D                    750

              606C        750

68112D          750/3*9/12=187.5

28154C    187.5

Achat d’un véhicule de tourisme

Taux CO2 : 202g/km

Achat : 42000€ le 01/10/N

1605

Limite de déductibilité 9900 car CO2>200

A réintégrer: (42000-9900)/ 5*3/12=1605

Salaire du directeur général 75000

Charges sociales : 41000

Normalement déductible si salaire non exagéré et correspondant à un travail effectif

Jetons de présence versés : 102000€

Nombre d’administrateurs : 7

 Effectif du personnel : 240

Rem des 5 personnes les mieux rémunérées : 590 000€

Rem des 10 personnes les mieux rémunérées : 920000€

69800

Déductibilité des jetons de présence plafonnée :

Si effectif < 5 : déduc dans la limite de 457€ par administrateur.

Si effectif > 5 et inférieur ou égal à 200 : déduc dans la limite de 5% de la rémunération moyenne des 5 personnes les mieux rémunérées.

Si effectif > 200 : déduc dans la limite de 5% de la rem moyenne des 10 personnes les mieux rem.

Limite de déductibilité :

(920000/10)*0.05*7=32200

A réintégrer : 102000-32200=69800

Intérêts des comptes courants d’associés

Associé A : 40000€ du 1/01 au 31/12

Associé B : 80000€ du 1/04 au 31/12

Associé V : 20000€ du 1/01 au 31/03

TRBO (Taux de Rendement Brut des Obligations) : 4%

TMPTV : 2.5%

1575

Non déductible si le capital n’est pas intégralement libéré

Déductible dans la limite du TMPTV (Taux Moyen des Prêts à Taux Variables)

Taux pris en compte pour la déductibilité : 2.5%

Intérêts versés :

A : 40000*0.04 =  1600

B : 80000*0.04*9/12 =  2400

V : 20000*0.04*3/12 =  200

TOTAL =                         4200

Intérêts déductibles :

A : 40000*0.025 =  1000

B : 80000*0.025*9/12 =  1500

V : 20000*0.025*3/12 =  150

TOTAL =                         2625

Intérêts à réintégrer :

4200-2625=1575

Amende fiscale pour paiement tardif de la TVA : 350€

Contravention code de la route : 200€

Amende pour infraction à la législation économique : 800€

Toutes les amendes et pénalités, quelle que soit leur nature sont à réintégrer

Dons aux œuvres d’intérêt général 2000€

1200

A réintégrer

Donne droit à un crédit d’impôt de 60% (1200€)

Plafonné à 0.5% du CA

Provision pour dépréciation des créances douteuses :

2% des créances soit 42000€

42000

Provision insuffisamment justifiée : à réintégrer

Dotations aux provisions pour dépréciations des titres de participation : 3600€

3600

Moins-value à long terme

A réintégrer

Reprise sur provisions pour dépréciation des titres de participation : 4500€

4500

Plus-value à long terme

A déduire

Revenus nets de concessions : 18500€

18500

Plus-value à long terme

A déduire