La comptabilité

La Comptabilité

I. C’est quoi la comptabilité ?

Enregistrement de flux monétaire (Contrepartie en argent)

Un flux : envoie d’une facture à un client, payé les factures, réception facture…

1. Tout doit être enregistré pendant un exercice (12 mois consécutif, civil ou décalé (Problème de saisonnalité)).

2. On enregistre à l’aide d’un logiciel de comptabilité selon l’existence de norme.

Les textes applicables :

- 1983 : La 4ème directive européenne = Harmonisation de la comptabilité en Europe.

- 30/04/1983 : Loi comptable

3. Instrument majeur : 450 comptes – N° + intitulé

Ils sont dans Plan Comptable Gestion  (PCG).

1394 : Création du débit/crédit par Lucia Paccioli qui en a écrit un livre. 1er traité de compte.

[pic 1]

[pic 2][pic 3]

[pic 4][pic 5][pic 6][pic 7]

[pic 8][pic 9]

[pic 10]

1er/11/N – une entrepris reçoit la quittance de loyer trimestrielle de son propriétaire pour les mois de novembre-décembre-janvier (en trop).

Stock = Quantité * CPU (Coût de production unitaire)

CPU –> Coût de matières premières + mains d’œuvres directes + coût machine + charges indirects

Litige : Provisionner un risque futur quand le fait générateur à lieu dans l’exercice.

Fiscalité : Tiré le meilleur parti de la fiscalité existante. Elle doit refléter l’économie.

II. Plan comptabilité général

Classe de compte : 9 classes mais utilisation des 7 premières.

Classe 1 : Capitaux. (COMPTE DE DETTES = Ce que doit l’entreprise)

101 : Capital social (argent réuni pour faire une société, apport de tous les associés) C’est une dette de l’entreprise à nous.

16 : emprunts

Classe 2 : Immobilisations (Investissement) si + d’1 an de durée de vie.

20 : incorporelles (Immatériels, non palpables, intellectuel)

• Logiciels
• Achat de brevets, logos, marques
• Droit d’entrée (Franchise)
• Fonds de commerce

21 : corporelle  (matériel, palpable)

• Terrains
• Bâtiment
• Vivant (Chien de garde, vaches, chevaux…)

26 : Financières

• Titre de participation (Action dans une autre entreprise)

[pic 11][pic 12][pic 13][pic 14][pic 15]

[pic 16]

[pic 17]

• Les prêts

Classe 3 : Stocks

31 : Matière 1ere

37 : Marchandises

35 : Produits finis

La sortie du stock ne se comptabilise pas.

Classe 4 : Tiers (DETTES)

Envoi d’1 facture à un client de 20 000€

[pic 18][pic 19][pic 20][pic 21]

40 : Fournisseurs
41 : Clients (Créance pas encore réglé par les clients)

42 : Salariés
43 : Organismes sociaux (URSSAF, Pôle emploi, retraite, mutuelle)

(22% de charges salariales sur salaire, part patronales 45% soit 67% de part social)

• Réduction Fillon – Allégement des charges pour les personnes qui gagnent 1.66% de moins que le SMIC.
• CICE : (Crédit Impôt Compétitivité Emploi) 4% de réduction de la masse brut globale salariale pendant 1 an. En 2017 le CICE passe à 7%.

44 : Etat (Bien ou dette)

45 : Associés (Compte courant d’associés)

Associés peut prêter de l’argent à une entreprise MAIS une entreprise ne peut pas prêter d’argent à un associé = ABS (Abus  de biens social) condamnable au pénal.

46 : Autres tiers

Classe 5 : Finances

51 : Banque

53 : Caisse (argent liquide) (Crédit)

Classe 6 : Charges

60 : Achats (Marchandises, matières premières)

606 : Frais généraux (consommable)

• EDF, Eau,
• Fournitures de bureau
• Carburant
• Petit outillage

61/62 : Charges externes (tout ce qui peut être facturé par un tiers et qui n’est pas des achats)

• 61 : Service extérieur
• 62 : Autres services extérieur

• Location : (Immo ou mob)
• Assurances
• Tél/internet
• Contrat de maintenance/surveillance
• Entretien réparation
• Intérim
• Honoraire
• Publicité
• Transport – sur achat – sur vente
• Frais postaux
• Frais de mission réception
• Cadeaux clientèles
• Frais de déplacement
• Service bancaire
• Documentation
• Frais de salon, foire, exposition
• Commission
• Cotisation (Syndical)

07.04.17

[pic 22]

63 : Impôts et taxes

1. MSB (Masse salarial brut) d’une année.

• Taxe d’apprentissage
• Taxe de formation continue
• Taxe d’effort de construction

[pic 23]

2. - Taxe foncière – Dû par tous les propriétaires

- 3 taxes instituées sous l’époque de Sarkozy :

• 3 taxes professionnelles – Pour avoir le droit d’exercer. Cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises.

• CVAE[pic 24][pic 25]
• CFE (Cotisation foncière des entreprises) Droit d’utiliser un local
• CET (Contribution économique territorial) 

• TVTS (Taxe sur les véhicule de tourisme et des sociétés) –il faut que la carte grise soit au nom de l’entreprise.[pic 26]

• Timbres fiscaux

• Taxe sur les surfaces de ventes

64 : Frais de personnel

• Salaires (Primes, 13eme mois, congés payés…) – Sauf intérimaires
• MSB
• Charges patronales (45%)
• Autres charges sociales (Tickets Restaurants, médecine du travail, avantages en nature)

Exercices :

Salaire net de 2000€/mensuel

Charges salariales : 22%

Charges patronales : 40%

[pic 27]

78% * BRUT = NET

BRUT = NET / 78%

        = 2000 / 78%

        = 2564€/mensuel

----------------------------------------------

Une entreprise vend le produit A = 100€/TTC

TVA = 20%

PTTC = PHT + TVA

PTTC = PHT +20% du PHT

= 120% du HT

PTTC = 1.20 * HT

HT = 100 / 1.20  = 83.33€

...