Introduction à la comptabilité

I. Introduction

* L’objectif est de comprendre le langage / la logique dans sa structure générale et les docs de synthèse pour tenir et rendre des comptes.

II. a. Ce qu’est la comptabilité

* La comptabilité est une base de données économique et financière.

* Il est nécessaire de prendre en compte la préservation de l’intégrité des données.

* Elle a des finalités multiples (fiscale, information des tiers…).

* Comptabilité : art de représenter les opérations économiques d’une entreprise par une figuration chiffrée, codifiée et régis par des règles de droit (juridique et fiscale).

* Elle a un objectif d’exhaustivité : il faut tout appréhender, tout ce qu’il se passe.

* Le problème est que certaines opérations sont transparentes ou trop complexes pour être gérées en comptabilité.

II. b. Processus comptable général

* La comptabilité permet de produire le rapport annuel / document de synthèse (bilan, compte de résultat, annexe).

* Le bilan représente le patrimoine, le compte de résultat représente les flux d’argent, les annexes permettent de comprendre et de détailler les deux précédents.

* Chaque opération économique doit être identifiée et saisie selon sa valeur financière.

* Elles sont saisies chronologiquement et en partie double dans le grand livre.

* Elle est contrôlée périodiquement : balance des comptes, extractions ciblées, pointage bancaire, lettrage…

II. c. Comptabilité et vie de l’entreprise

* La comptabilité permet de contrôler en interne, dans le groupe (société mère-fille) ; chaque société fille a une comptabilité mais le groupe / la société mère doit aussi en avoir une où tout est regroupé.

* La communication comptable et financière sert pour la juridiction et pour contrôler (partenaires, actionnaires, banques…).

III. a. Place des documents de synthèse

* Les documents de synthèse sont des résumés périodiques de la situation économique où les données comptables sont agrégées.

* Ils sont présentés dans un format de présentation plus ou moins standardisé.

* Ils présentent un enjeu considérable dans les relations stratégiques.

* Le rapport annuel est déposé une fois par an au greffe pour les sociétés non cotées (c’est obligatoire mais l’amende en cas de manquement est faible).

* Les sociétés cotées doivent déposées un rapport tous les six mois et un récapitulatif des ventes tous les trois mois.

III. b. Le compte de résultat

* La comptabilité est une comptabilité d’engagement, c’est-à-dire que l’opération est valorisée par la contractualité (juridiquement, la vente est réalisée dès que le contrat est signé et la livraison effectuée, même s’il n’y a pas encore eu de règlement).

* Résultat = Produits – Charges (HT)

* Produit : flux qui enrichit l’entreprise (pas les ventes).

        Ex : une facture qui n’est pas encore encaissée est quand même un produit (car comptabilité         d’engagement).

        - Produits encaissables : produits qui sont ou vont être payés.

        - Produits calculés : produits théoriques / virtuels (reprise, production stockée…).

* Charge : flux qui appauvrit l’entreprise (consommations).

        - Charges décaissables : charges qui sont ou vont être payées.

        - Charges calculées : charges théoriques / virtuelles (dotation aux amortissements…).

* Il y a des charges et produits :

        - d’exploitation : utilisations courantes / normales

        - financiers : placement, investissement, devises…

        - exceptionnels

        - courants avant impôts

Impôt sur les sociétés : 1/3 du résultat avant impôt

* Résultat : variation de la valeur du patrimoine (comptable) entre le début et la fin de la période

        Ex : pour un résultat de 1046 €, entre le début et la fin de l’exercice comptable, le         patrimoine de         l’entreprise a augmenté de 1046 €.

...