Cas De Synthèse: S.A Aumont

Cas de synthèse 4

Aumont SA

1. À l’aide des informations des documents 1 et 2 :

1.1. Calculez l’écart sur marge du produit Concorde.

Écart de marge réelle sur coûts préétablis

Quantité réelle

Qr Marge unitaire sur coût préétabli

Mur = Pr – Cp Marge réelle sur coût préétabli

Mr Quantité préétablie Qp Marge unitaire préétablie

Mup = Pp – Cp Marge prévue sur coûts préétablis

Mp

Concorde 2 100 5,85 – 2,14 = 3,71 7 791,00 1 800 5,60 – 2,14 = 3,46 6 228,00

Écart favorable : 7 791 – 6 228 = 1 563

1.2. Présentez, dans une note de synthèse adressée à M. de Laporte, l’analyse des écarts sur coûts et sur marge.

De : x stagiaire

Date : jj/mm/aa

Objet : profitabilité OPÉRA

Note de synthèse

P.J. : tableaux de calcul

À : M. de Laporte

L’analyse de la performance du produit OPÉRA (servant de référence) a été axée sur la mise en évidence d’écarts.

L’écart sur marge favorable (à hauteur de + 1 563) est très nettement supérieur au montant de l’écart sur coût défavorable (à hauteur de – 431).

L’écart sur marge trouve son origine dans deux facteurs : des ventes plus élevées que prévues et un prix de vente plus favorable à l’entreprise.

L’écart sur coût cache néanmoins des dysfonctionnements qui méritent une attention certaine. On observe un écart important en valeur absolue sur le coût de la main-d’œuvre, lié à une dérive des coûts unitaires. L’écart sur matières premières pour les cuves de génoise est par ailleurs important en valeur relative (+ 16,5 %). Il provient d’une surconsommation de matières (interrogations sur la qualité de la matière première, sur les impacts liés à la suractivité comme le recours aux heures supplémentaires…). En revanche, l’écart sur charges indirectes est favorable en raison de coûts unitaires réels nettement inférieurs à ceux qui étaient prévus (meilleure absorption des charges fixes liée à la suractivité ou aux prévisions pessimistes…).

À votre disposition pour tout complément d’informations.

X, stagiaire

2. À l’aide des informations des documents 3 et 4 :

2.1. Calculez les marges unitaires sur coûts variables des deux produits.

Aspic Délice

Prix de vente 11,30 € 9,75 €

Composants matières 4,92 € 3,41 €

Main-d’œuvre directe 2,71 € 1,71 €

Charges indirectes variables 1,97 € 2,47 €

Total coût variable 9,60 € 7,59 €

Marge sur coût variable 1,70 € 2,16 €

Taux de marge sur coût variable 15,04 % 22,15 %

% de marge sur coût variable Aspic : 15,04 %

% de marge sur coût variable Délice : 22,15 %, donc, a priori, meilleure rentabilité du produit Délice

2.2. Calculez les taux de marge sur coûts variables des deux produits puis commentez-les.

Aspic Délice

Prix de vente 11,30 € 9,75 €

Total coût variable 9,60 € 7,59 €

Marge sur coût variable 1,70 € 2,16 €

Taux de marge sur coût variable 15,04 % 22,15 %

2.3. Présentez les contraintes (sous forme d’inéquations) et la fonction économique du programme linéaire qui permettra de déterminer la combinaison optimale de production sur la base des ressources existantes. Le solveur donne comme solution optimale (qui maximise la marge sur coût variable totale) : 1 200 « Aspic de fruits » et 720 « Délice du verger ».

Posons Aspic : x ; Délice : y.

• Contraintes évidentes x  0, y  0

• Contraintes techniques : 3x + 2y  5 040 (84 heures = 5 040 minutes)

0,3x

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