Audit Des états Financiers

Auditdes étatsfinanciers

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Auditdes étatsfinanciers I.Introduction II.Concepts généraux A.Définition de l'audit des états financiers B.Modèle du risque d'audit C.Phases du processus d'audit D.Typologie des rapports de commissaire III.Actifs corporels IV.Clients -ventes A.Procédures d’audit et objectifs B.Processus de confirmation C.Timing des procédures d’audit V.Observation des inventaires A.Introduction B.Planning C.Case-study D.Prise d’inventaire VI.Contrôle des stocks A.Réconciliation inventaire physique et comptabilité B.Cut-off C.Valorisation D.Obsolescence VII.Fournisseurs VIII.Dettes non commerciales et provisions

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Auditdes étatsfinanciers

DEFINITION

L’audit est un processus qui permet àune personne indépendantede donner une opinion sur le fait que les états financiers d’une entité économique ont étépréparés, dans tous leurs aspects significatifs, en conformitéavec des critères pré-établis.

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Principes généraux

•Respect du "Code ofEthics"

-indépendance -intégrité -objectivité -compétence professionnelle -confidentialité -comportement professionnel -normes techniques

•Respect des normes d'audit –normes de l'IREet prochainement des ISA

•Scepticisme professionnel

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Auditdes étatsfinanciers Référentiel

•Nécessitéde disposer d'un référentiel

•Définition des normes comptables àutiliser

•EUROPE BELGIQUE

IAS ?

•Différences parfois énormes entre résultats publiés pour une même sociétésuivant les normes comptables utilisées

•Normes comptables et secteur d'activités

•Schéma complet ou abrégéÅcritères de taille

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•Unauditdoitêtreélaboréde façonàdonneruneassurance raisonnablequeles étatsfinanciers prisdans leur ensemble ne comportentpas d'anomaliessignificatives.

-L'assuranceabsoluen'existepas (limitationsinhérentes) -L'appréciationde cequiest important est unequestion de jugementprofessionnel.

•L'auditdoitêtreplanifiéet réaliséde façonàréduirelerisque d'auditàunniveau acceptable.

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Auditdes étatsfinanciers Lerisqued'auditest fonctiondu risqued'anomaliessignificativesdans les étatsfinanciers et lerisquequel'auditeurnedétectepas de telles anomaliessignificatives(risquede non détection).

Lerisqued'anomaliessignificativesest lui-mêmecomposé:

-du risqueinhérent -du risquede contrôleinterne

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Auditdes étatsfinanciers Modèledu risqued'audit

Risqueinhérent

Risquede contrôle

Risquede non détection

Risqued'audit

Risqued'anomalie significative

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Risqueinhérent

Deux catégoriesde risquesinhérents

1)Entreprisedans sonensemble

-qualitédu management -organisationinterne générale -situationéconomiqueet financièreet aspectstechniques, commerciaux, financiers et juridiques

2) Opérationscomptableselles-mêmes

-évaluationstechniquesoudélicates -volume, nature -actifsàrisque -opérationscomplexes

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Risquesinhérents –facteurs spécifiques

Indication risque Facteur Faible Elevé • Nombre et importance des ajustements d’audit des années antérieures. Peu important ou nul. Nombreux ou significatifs. • Complexité des calculs ou principes. Simple. Complexe. • Actif sujet à fraude ou détournement. Actifs incorporels ou immobiliers. Actifs mobiliers de valeur ou facilement négociables. • Expérience et compétence du personnel comptable. Expérimenté et très compétent. Peu d’expérience et/ou de compétence. • Jugement dans la détermination de valeurs. Peu ou pas du tout. Considérable. Indication risque Facteur Faible Elevé • Nombre et importance des ajustements d’audit des années antérieures. Peu important ou nul. Nombreux ou significatifs. • Complexité des calculs ou principes. Simple. Complexe. • Actif sujet à fraude ou détournement. Actifs incorporels ou immobiliers. Actifs mobiliers de valeur ou facilement négociables. • Expérience et compétence du personnel comptable. Expérimenté et très compétent. Peu d’expérience et/ou de compétence. • Jugement dans la détermination de valeurs. Peu ou pas du tout. Considérable.

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Risquesinhérents –facteurs spécifiques

Indication risque Facteur Faible Elevé

• Mix et importance des éléments constitutifs d’un compte.

Beaucoup de petits éléments (pas d’éléments individuellement significatifs).

Eléments peu nombreux et significatifs.

• L’ancienneté du système informatique. Système au milieu de sa durée de vie (“bugs” éliminés, peu amendé). Vieux système (plus adapté) ou nouveau système (“bugs”). • Degré d’intervention manuelle dans le processus de captage des données. Peu ou nul. Considérable.

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Risquede contrôle

Lerisquede contrôle(interne) résidedans la probabilitéque lesystèmede contrôleinterne n'empêchepasounedétecte pasen tempsvouludes anomaliessignificativesdans

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