Quelles Sont Les Spécificités Attachées à La Présentation Du Compte De résultat D'une Banque

INTRO

- Entreprises, au coeur du développement de l'économie libérale.

↳ production ⟶ création de richesses

↳ répartition de la richesse ⟶ générateur de revenus

- Les entreprises conservent une part de cette richesse, ou bien vont la répartir entre les différents acteurs (salariés, Etat, actionnaires…).

↳ il est pratique d’apprécier ces flux et leur évolution à travers le compte de résultat (et les annexes).

- Dans une première partie nous étudierons les spécificités en mettant en avant les concepts fondamentaux, puis, dans une deuxième partie, nous mettrons en relief les tendances et les évolutions des facteurs économiques influençants le résultat.

I - LES CONCEPTS FONDAMENTAUX

A ) LE PRODUIT NET BANCAIRE (PNB)

- Dans les banques, on ne parle de pas de chiffre d'affaire, mais de PNB, qui n'est d'ailleurs pas l'équivalent d'un CA mais d'une marge brute (différence entre des produits et des charges).

B ) LES COMPOSANTES DU PNB

. La marge nette d'intérêt ou marge d'intermédiation

↳ = solde net entre la rémunération des emplois et le coût des ressources collectées.

+ les commissions nettes facturées

↳ = solde entre les flux de commissions perçues auprès de la clientèle ou de réseaux distributeurs et le flux de commissions payées aux apporteurs d'affaires et sous-traitants.

NB : COMMISSIONS FACTUREES

➽ sur placements financiers

➽ sur emploi (utilisation du DA, frais de dossier, assurance décès invalidité)

➽ sur services ❗peuvent représenter > 20% du PNB (équipement clients, transaction sur l'or, opérations vers l'étranger)

➽ sur conseils (en gestion de patrimoine, garantie ou placement d'émission)

➽ sur anomalies de fonctionnement de compte

+ le solde entre les plus et moins values

↳ = résultats dégagés sur les portefeuilles-titres que la banque détient en compte propre. ⟶ les activités pour compte-propre sont réalisées par les banques de marché ou les département de BFI (Banque de Financement et d'Investissement) des grands groupes bancaires

+ les dividendes reçus

↳ = reçus des filiales et participations

+ le solde net entre les autres produits et charges d'exploitation bancaires

↳ = autres produits : éléments non-récurrents, refacturations de services à des filiales, loyers de crédits-bails...

C ) LES CHARGES DES ENTREPRISES BANCAIRES

- Les charges générales d'exploitation :

↳ frais de personnel

↳ autres charges générales d'exploitation = frais généraux ou de fonctionnement (informatique, loyer, transport...)

↳ les dotations aux amortissements et provisions sur immobilisation d'exploitation

⟾ La plupart des charges générales d'exploitation, sont des coûts fixes de structure. Le PNB doit donc être suffisant pour les absorber.

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