L'entreprise Carla

L'entreprise Carla

L’analyse des coûts par variabilité

OBJECTIFS

L'entreprise CARLA

Carla SARL est une entreprise spécialisée dans la fabrication de meubles de qualité. Son siège, ses ateliers et son entrepôt sont situés dans la Creuse. Sa clientèle se compose d'entreprises de distribution de meubles. L'entreprise emploie dix-sept salariés au total.

Votre fonction        

Vous êtes nouvellement embauché(e) pour votre maîtrise des outils bureautiques et pour votre connaissance de la gestion. Le directeur financier, M. Chevalet, souhaite mettre en place un système d'analyse et de prévision des coûts et des marges. Chaque trimestre, l'entreprise produit une situation comptable. 

Votre mission

M. Chevalet vous demande de construire un modèle permettant :

• l'analyse du résultat par variabilité et par fonctions,
• l'établissement de l'évolution des coûts et la prévision du résultat,

Il vous charge également d’exposer ce projet à tous les collaborateurs en leur expliquant le principe de la méthode retenue et son utilité pour la prise de décision.

M. Chevalet vous a préparé le travail pour vous aider dans la réalisation de vos tâches, il met à votre disposition des documents utiles à votre travail.

Il vous remet également un fichier tableur dans lequel figure la maquette appelée à devenir votre modèle d'analyse. Des explications sur ce modèle d'analyse des charges vous sont communiquées en ANNEXE 1. A.

Votre premier travail consistera à effectuer une recherche dans les sources de votre choix sur les principes de l’analyse des coûts par variabilité. Vous produirez une note de synthèse pour préparer votre intervention.

Vous proposerez un schéma de la structure de votre exposé après avoir traité tous les dossiers formant commande de M. Chevalet.

DOSSIER 1 - LE COMPTE DE RÉSULTAT DIFFÉRENTIEL

Vous disposez en ANNEXE 2 du compte de résultat du 1 er trimestre N et en ANNEXE 3 d'un ensemble d’informations relatives à l'exploitation de l'activité.

1. Recenser les charges variables et les charges fixes. Pour cela vous compléterez la feuille « analyse des charges » du classeur CARLAT1.xls.

1. Sur la feuille « résultat différentiel », insérer toutes les formules utiles à l'obtention du tableau de répartition des charges et du compte de résultat différentiel, conformément à la maquette en ANNEXE 1.C
2. Compléter votre analyse en calculant le seuil de rentabilité trimestriel et évaluez le risque d’exploitation. Sauvegarder votre travail sur tableur en nommant le fichier CARLAT1.xls.

DOSSIER 2 - SIMULATION ET PRÉVISION

Après avoir réalisé l'analyse par variabilité de l'activité du 1 er trimestre, M. Chevalet vous demande d'établir un compte de résultat différentiel prévisionnel simplifié. Pour réaliser ce travail, vous disposez des ANNEXES 1.D  et 4 sur le fichier tableur CARLAT1.

M. Chevalet souhaite établir une prévision du chiffre d'affaires pour le 2e trimestre N, il vous communique en ANNEXE 1.D l'évolution du chiffre d'affaires trimestriel.

1. Calculer la droite de tendance caractérisant l'évolution du chiffre d'affaires et prévoir le chiffre d'affaires pour le 2e trimestre N. Pour cela, utiliser la feuille nommée « évolution CAHT » du fichier tableur CARLAT1.
2. À l'aide de votre prévision du chiffre d'affaires pour le 2e trimestre N, du taux de marge sur coût variable et du montant de charges fixes obtenu au dossier 1, calculer le résultat prévisionnel pour le 2e trimestre N. Pour réaliser ce travail, utiliser le tableau « hypothèse 1 » sur la feuille de calcul nommée « Simulation prévision » du classeur CARLAT1.

1. M. Chevalet vous remet en ANNEXE 4 une note d'information concernant l'évolution des coûts fixes et variables à prévoir au cours du 2e trimestre. Présenter l'incidence de cette évolution sur le résultat courant de l'entreprise.

Pour ce travail, utiliser la feuille de calcul nommée « simulation et prévision » du classeur CARLAT1.

• Calculer l'incidence de l'augmentation du prix du bois sur le résultat du 2e trimestre N (tableau hypothèse 2).
• Calculer l'incidence de l'investissement et de la hausse du prix du bois sur le résultat prévisionnel du 2e trimestre N (tableau hypothèse 3).

DOSSIER 3 - SYNTHÈSE ET PRÉSENTATION DES RÉSULTATS

M. Chevalet souhaiterait connaître les résultats des travaux relatifs aux dossiers 1 et 2 afin de pouvoir adapter ses décisions de gestion.

À cette fin, après avoir sélectionné les informations pertinentes issues des dossiers 1 et 2, présenter sur transparent et/ou vidéoprojecteur une analyse de la situation.

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