La budgétisation

Chapitre 7 : La budgétisation

La majorité des difficultés de la PME s’explique par des ruptures de trésorerie due à des décalages entre les délais d’encaissement et de décaissement.

Ex : règlement fournisseur immédiat

règlement des clients à 60 jrs

Il est donc indispensable d’anticiper ses difficultés en élaborant les budgets de la PME.

Ces budgets tiennent compte des délais d’encaissement et se calculent TTC.

On doit construire 4 budgets.

 1ER BUDGET : budget des encaissements (ou des ventes)

Ventes TTC Janvier Février Mars Avril Mai Juin BILAN

Décembre x

Créances clients TTC

Janvier x x

Février x x

Mars

Avril

Mai

Juin

Subventions

TOTAL

Décembre car poursuite d’activité !!

 2ème BUDGET : budget de la TVA

La TVA est un impôt indirect payé par le consommateur final. Il faut donc différencier 2 situations :

1) La PME n’est pas le consommateur final (elle va revendre) : la PME récupère dans ce cas la TVA qu’elle a payée à ses propres fournisseurs.

2) La PME est le consommateur final (elle ne revend pas qq chose)

Ex : la production immobilisée/consommée = repas du personnel, les offerts

La TVA est donc en principe neutre pour la PME.

TVA à payer à l’Etat = TVA collectée sur ventes PME – TVA déductible sur achats PME

La TVA à payer se règle en principe le mois suivant.

La TVA sur le CM des repas du personnel et des offerts n’est pas dans ce cas déductible.

TVA à payer = TVA collectée – TVA déductible

Janvier Février Mars Avril Mai Juin BILAN

TVA collectée X

TVA déductible X

TVA à payer X

NB : la TVA à payer peut être négative (plus de TVA déductible que collectée)

L’Etat va rembourser la TVA :

-soit en la déduisant des TVA positives ultérieures

-soit en faisant un virement si cette situation est structurelle (tjrs TVA à payer négative)

NB : la TVA se calcule à date de facturation et non de règlement (on ne tient pas compte des délais)

 3ème BUDGET : budget des décaissements

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