Comptabilité: l'amortissement.

Tableau d'ammortissement

Amortisement comptable : exemple lineaire

Il faut toujour prendre en compte la valeur residuel,

le prorata se fait en jour : exemple si j'achete la machine le 22 juin , alors c'est (30-22+1) + (6*30)=189 ; donc 189/360

si la machine a une duree d'utilisation de 5 ans alors la 1ere annuiter est de

(20 000/5)*(189/360)=2100

l'annuiter s'enregistre de 68112 a 28154 pour 2100e

ensuite pour les annee complete sans prorata on fait (20000/5)= 4000 d'annuite

Ammortisement fiscal : derogatoire

On ne prend pas en compte la valeur residuelle

le prorata se fait par mois a la date du cout d'acquisition , si jai acqui une machine le 22/04 alors c (9/12)

Pour lammort derogatoire , il faut savoir que lorsque le tx lineaire>tx degressif il faut alors prendre le tx lineaire

Exemple si la machine dure 5 ans que jai acheter en cour danne , jai 5 ligne (N, N+1...N+5)

la 1ere ligne  le tx lineaire sera de (1/5)=20% , la 2eme anne le tx est de (1/4)=25% etc

lorsque le tx lineaire > tx degressif je prend alors le tx lineaire

Quand annuite fiscal > Annuite comptable = dotation

Qd annuite fiscal

I-l’amortissement des immobilisations

exemple :

Frais de développement du procédé XR40 pour 227 000€ (chances élevées de rentabilité et projet individualisé) amortissable sur 3 ans. Lancement intervenu début septembre N.

*le 31/12 ecriture de l'amortissement de la machine

281 (dot amortissement) a 280300 (amort frais de dvlpement) pour 25 222,22

227000/3 *(4/12)= 25222,22

Affacturage

• Achats de 20 facture => 10000e
• Comision affacturage 1,5% => 150e
• Comision fnancement 6,75% => 116,25
• Tva 30e (que sur affacturage)
• Total 9 703,75

pour l'avis d'achat recu le 3 juin on ecrit 467 a 411 pour 10 000e

Pour enregistrer les operations (facture)

6225 150e

44566 30e

661 116,25

        467 pour 10000

*Decouvert

on s'interesse seulement on montant au solde negatif, il faut prendre en compte le nbr de jours, que l'on multiplie au solde debiteur

-pour trouver les interet cest =(montant total des mouvement crediteur * tx/360)

*LCR

pour les effets, on regarde le total des effet ici (33500) , le total des interets ( effet*tx* jr/360=287,39) , frais borderau (4e) , commision(1,02e) , la tva qui se calcule uniquement sur les commision et borderau (4+1,2*0,2=1,04)

Le net encaisse = 33500 -( 41,02+1,08+287,39)=33206

on enregistre :

512  33 206

661  287,39

627  5,2

44566  1,04

 519            33500 (lcr m, pour lcr p 5114)

pour les lcr magnetique comme ici l'encassement est de 512 a 411 pour 33500

et le remboursement est 519 a 512 pour 33500

-a savoir , pas d'enregistrement pour les LCR M ,Sinon pour lcr papier on fait

Transfert au compte attente

413 a 411 pour 6000e

5114 a 413 pour 6000e

*creance client douteux

Lorsque vous avez des clients douteux, l'ecriture suivante est à passer pour le montant TTC :

416 (d) = TTC à 411 (c)= TTC.

Vous devez prendre uniquement le HT pour calculer vos provisions en fin d'exercice.

Par ex: créance de 119,6 euros TTC , le risque est à hauteur de 80% pour cette créance donc :

Provision : (196/1,196) X 0,80 = 80 euros soit 681 (d) à 491 (c)

Si la créance devient irrécouvrable alors dans ce cas précis, il faut passer cette écriture et récupérer la tva initialement collectée:

654 (d) 100
44551 (d) 19,6
416 (c) 119,6

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