Comptabilité financiere : Roles et fonctions , normes .

Chapitre 1 : le cadre de la comptabilité financière.

Objectifs :

• Rôles et fonctions de la comptabilité
• Les normes comptables

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Argument 1 : la comptabilité est obligatoire, elle a toujours existé.

1. Selon l’article L 123-12 du Code de commerce, toute personne physique ou morale ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise. Donc la tenue d’une comptabilité pour une entreprise est obligatoire car c’est une loi inscrite dans le Code du commerce.
2. Les trois documents comptables annuels à fournir par une entreprise sont le bilan, le compte de résultat et une annexe.

Bilan : situation patrimoniale d’une entreprise à un instant t. En année civile du 1er janvier au 31 décembre (clôture des comptes). Mais toutes les entreprises ne travaillent pas en année civile car trop difficile pour les experts comptables de tout gérer le 31 décembre. Toujours 12 mois d’exercice comptable sauf la première année d’activité. Période fiscale importante entre novembre et avril parce que les entreprises clôturent au 31 décembre (travaux d’inventaire).

1. Elle doit contrôler par un inventaire qui est souvent associé au comptage des stocks détenus par l’entreprise. L’objectif est de vérifier que les articles normalement détenus par l’entreprise sont réellement en stock (dans les rayons et dans l’entreprise).
2. La comptabilité a toujours été considérée comme une nécessité pour conserver une trace de ce qu’il s’est passé, si l’on ne garde pas de trace on ne saura jamais le montant de la créance. La comptabilité est une histoire ancienne car elle répond à un légitime besoin du marchand d’apprécier la performance de ses ventes (voire de ses échanges s’il s’agissait de troc).

Le premier système comptable apparaît en 1494 avec un ouvrage à l’origine de la comptabilité actuelle. Ouvrage du moine italien Luca Pacioli « Traité des comptes et des écritures » fin du 15e siècle.

Argument 2 : la comptabilité est un moyen de contrôle des performances.

[pic 1]

1. L’année la plus satisfaisante semble être l’année N selon le graphique car le CA et le résultat sont les meilleurs. L’année N-1 est l’année la plus décevante car même si le CA augmente, le résultat (bénéfice) diminue.
2. Non car en calculant le taux de profitabilité, l’année la plus performante est l’année N-2 avec un taux de profitabilité à 3,8% (calcul sur le poly).

En effet l’entreprise n’a réussi à faire mieux même l’année N car l’augmentation du bénéfice a profité de la forte progression du CA.

1. Cette étude a été réalisé à partir du compte de résultat de l’entreprise. Le taux de profitabilité est mesuré par la différence entre le bénéfice et le chiffre d’affaire.

Le compte de résultat mesure la performance d’une entreprise.

Argument 3 : la comptabilité constitue une aide à la prise de décisions.

1. Calcul du coût HT annuel de l’expert-comptable, on additionne les travaux du premier et second semestre sans la TVA, ce qui fait 9 500€ + 11 500€ = 21 000€.

Il y a deux factures par an. Les honoraires de l’expert-comptable s’élèvent donc à 21 000€ HT par an. Ils correspondent à la rémunération de son travail : tenue de la comptabilité de la SARL CITEV, prise en charge des obligations fiscales (= impôts) et sociales.

1. Il s’agit d’une facture de doit émise par l’expert-comptable à destination de son client, la SARL CITEV.

Une créance c’est ce que l’entreprise possède ou c’est ce que le client doit à une entreprise.

1. Flora MATHIEU souhaite signer un contrat d’apprentissage. En contrepartie de son travail, elle percevra un salaire de 12778€ par an (1521,22€ x 70/100 x 12 mois).
2. 12 778 + ¼ de 21 000 = 12 778€ + 5 250€ = 18 028€

D’un point de vue strictement financier, il est préférable de recruter Flora MATHIEU (ce qui permettra une présence régulière et une information comptable de proximité à travers la création de ce poste de travail…) puisque le coût pour la SARL CITEV diminue par rapport à la situation actuelle.

Argument 4 : la comptabilité représente la mémoire de l’entreprise.

1. Code couleur poly page 7.
2. Le client a 30 jours à chaque fois pour régler sa facture, mais il faut aussi un délai pour le fournisseur (crédit fournisseur, qui se mesure toujours en jours). Ce délai est négocié dans les modalités de paiement avec le client, ils se sont mis d’accord sur le délai de paiement accorder à une entreprise.
3. La facture non payée est la numéro 788 et la date limite du paiement était le 05 septembre (soit 30 jours après son émission).
4. Il faut dans ce cas faire une relance. Faire son inventaire permettra de vérifier et de récupérer l’agent qui n’a pas été payé. Pour faire une relance avant on faisait des courriers et le plus simple maintenant est d’appeler. Il a surement oublié puisque normalement c’est un client régulier donc il suffit de l’appeler, ou alors il n’est pas satisfait sur cette prestation. La comptabilité constitue ainsi la mémoire des opérations et permet donc d’identifier facilement cet oubli en enregistrant toutes les transactions.

Argument 5 : la comptabilité est utilisée par la banque.

1. Le risque pris par la banque dans le type d’opération évoquée dans l’annexe 7 est le risque d’insolvabilité. C’est-à-dire que le client ne puisse pas rembourser ses dettes auprès de la banque.

Si la banque accepte de participer au financement, elle s’expose au risque de non-remboursement. Autrement dit, la société CITEV sera-t-elle capable de payer les différentes échéances de cet emprunt, aura-t-elle une trésorerie suffisante ?

1. Pour limiter le risque, la banque va étudier la solvabilité de son client à partir de ses documents comptables à savoir le bilan et le compte de résultat. Pour que cette analyse soit fiable, la banque souhaite travailler avec les trois dernières années afin de réaliser une comparaison dans le temps.
2. Le compte de résultat permet d’évaluer la capacité de l’entreprise à générer un bénéfice. La présence d’un profit est de nature à rassurer le banquier.

Le bilan permet de vérifier la présence d’un patrimoine intéressant, servant de garantie en cas de problème. La banque sera donc sensible à la présence de nombreux biens (bâtiments, véhicules, machines, placements d’argents, créances clients…) et à l’absence de dettes trop importantes (vis-à-vis des fournisseurs, de l’état, des autres banques s’il y a des emprunts en cours…).

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