Les finalités et les utilisateurs de l'information comptable

CHAPITRE 01 : LES FINALITES ET LES UTILISATEURS DE L’INFORMATION COMPTABLE

1. L’E et ses partenaires

L’E : ensemble de moyens humains, matériels et financiers réunis dans le but de vendre et/ou produire des B&S sur un marché afin de réaliser un bénéfice.

• E individuelle : l’activité principale consiste à transformer des M1ère en vue d’élaborer un P fini
• E commerciale : l’act principale est d’acheter des marchandises et les revendre (sans transformation)
• E de service : l’act est de fournir une prestation, un travail dont le résultat est un produit immatériel

Les échanges entre partenaires :

• E ind → Fournisseur : paiement / Fournisseur → E ind : achat de M 1ère 
• E ind → Salarié : salaire / Salarié→ E ind   : travail
• E ind → Orga sociaux : cotisation / Orga sociaux  → E ind : prestation
• E ind → clients : vente de P finis  / Clients → E ind : paiement
• E ind → orga de financement : remboursement, frais de gestion / orga de financement → E ind : services sociaux, prêts
• E ind → Etat : imôts, taxes  / Etat → E ind infrastructures et services, subventions
• E ind →Actionnaires : dividendes  / Actionnaires → E ind : apports

1. Définition et objectifs de la compta

 Compta : Système d’orga de l’information financière permettant de :

• Enregistrement des flux dans le but de déterminer si l’E réalise un bénef ou une perte
• Fournir régulièrement des infos sur la situation financière de l’E et sur ses perf aux utilisateurs int et ext à l’E

Objectif juridique et social :

• Donne de l’info
• Obligatoire
• Normalisé

Compte de résultats et bilan = doc  de synthèse  établis à la fin de l’exercice comptable (12 mois)

1. Compte de résultat 

Utilité : récapitule pour une période donnée, les charges et les produits de l’E. il permet de calculer le résultat de l’E (bénef ou perte)

Charges : font baisser le résultat

• exploitation : activité courante de l’E
• financière
• exceptionelle

Produits : augmenter le résultat

• exploitation : CA
• financier
• exceptionnels

Résultat : Produit – Charges

P > Charges = bénef

Charges > P = perte

1. Le bilan :

Tableau récap ts les moyens de production (d’1 coté) et de l’autre ts les moyens de financement mis à sa dispo

1. ce qu’elle possède (les actifs) 

• Immobilisés (détenus pdt un lg moment) :
• incorporels
• corporels
• financier

• Circulants : < à 12 mois
• stocks
• créances
• disponibilités (caisse/ banque)

1. ce qu’elle doit (les passifs)

• Capitaux propres : appartiennent à l’E
• capital
• le résultat
• les réserves

• Dettes : n’appartiennent pas à l’E
• emprunts
• dettes fournisseurs
• dettes fiscales / sociales

CHAPITRE 02 : GESTION DES DOCUMENTS COMMERCIAUX AVEC LES FOURNISSEURS (= on est clients)

1. Préparer les achats : on cherche le meilleur fournisseur

1. le tarif
2. les réductions et frais sur achats :

• réductions commerciales (3R) :

• remises (quantités ou types de clients)
• rabais (retard, défaut)
• ristournes (fidélité)

• Réduction financière :

• escompte (paiement au comptant (= sous8 jours)

• Frais : transport, emballage, facturation, divers

1. appel d’offre : demander aux fournisseurs leurs prix et leurs conditions de vente

1. Commander après un appel d’offres

1. Comparaison selon des critères fixés préalablement
2. La commande auprès du fournisseur  durant délai de validité

1. Commander sans appel d’offres

1. la commande est passée d’après une demande d’achat
2. selon le niveau de stocks

• stock réel : niveau disponible
• stock minimum : ne peut être dépassé sans mettre en péril l’activité de l’E
• stock d’alerte : déclenche une commande (prend en compte les délais de livraison)
• stock max : dépend des possibilités de stockage et du coût de stockage
• stock théorique : intègre les prévisions d’entrées et parfois de sorties

1. Traiter les livraisons reçues

1. Le suivi des commandes : repérer les retards et livraisons partielles
2. réception des biens livrés par le fournisseur :

• marchandises accompagnés d’un bon de livraison (au minimum 2)
• réceptionnaire : contrôle les biens reçus.
• si OK = signe l’exemplaire du bon de livraison (1 pour clients, l’autre fournisseur)
• Si PAS OK = le réceptionnaire note des réserves et eut ne pas accepter la livraison. il doit informer le fournisseur ds les 48h par lettre avec accusé de réception.
• Bon de livraison comparé au bon de commande

1. Traiter les factures reçues

1. Ordre des calculs sur une facture :

Quantités * Prix unitaire         = Montant brut

Enlever le ou les réductions commerciales         - rabais

        - remises

       Ce qui donne         = Net commercial

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