Contrôle De Gestion: la masse salariale

La masse salariale c’est «Le cumul des rémunérations brutes des salariés de l’établissement (hors cotisations patronales). Par rémunérations, on entend les salaires et les primes des salariés aux cours d’un exercice.»

On peut dégager 3 types de masse salariale, en fonction du domaine dans lequel elle est utilisée :

- La masse salariale comptable : représente le montant figurant dans le compte 6171

« Rémunération du personnel ». Elle ne tient pas compte des avantages en nature bénéficiés par les salariés, mais prend cependant en compte les cotisations qui leur sont liées.

La masse salariale sociale : ne comprend que les salaires, les primes et avantages imposables bénéficiés par le salarié, à l’exclusion des indemnités non imposables

La masse salariale budgétaire : représente l’ensemble des sommes versées à une population donnée, pendant une durée donnée

Les objectifs principaux du pilotage de la masse salariale sont :

• La définition des prévisions pour répondre aux enjeux opérationnels et apporter le niveau attendu de fiabilité et de performance à l’entreprise.

• Aider l’entreprise à finaliser la budgétisation des différents services, et par la suite à piloter et améliorer la performance de l’entreprise à partir de la masse salariale.

• Le partage des données et d’un langage commun entre les différentes parties prenantes (RH, Finance, Opérations).

• S’adapter avec les systèmes amants (paie) et avals (élaboration budgétaire…).

• Apporter un véritable éclairage sur le climat social au sein de l’entreprise

Les composantes de la masse salariale

 Salaire brut (salaire de base) : C’est une partie fixe une, liée à la fonction il est égale au salaire horaire fois la charge horaire

 s heures supplémentaires : des heures de travail effectif réalisées par un salarié à temps complet au-delà de la durée légale du travail

 Les primes : Une prime est une somme versée à un salarié, distincte de son salaire habituel, elle peut être exceptionnelle comme elle peut être courante.

 Les avantages en natures : sont des biens ou services fournis par l’employeur à ses salariés, sans contrepartie financière ou contre une participation du salarié inférieure à leur valeur réelle.

 Les avantages sociaux : représentent généralement, les prestations de retraite, l’assurance des soins médicaux

Les facteurs d’évolution de la masse salariale

Mouvements de personnel : la rotation d’emploi = la moyenn du nombre de salariés partis et du nombre de salariés arrivés au cours d'une période donnée, divisée par le nombre initial de salariés en début de période (mois, trimestre, année).

Accroissement ou diminution de l'effectif : selon les besoins de l’entreprise, l’accroissement de masse salariale peut être du à la croissance l’entreprise ou à une stratégie d’extension, alors que la diminution peut être la résultante d’une stratégie de minimisation des coûts, ou de l’évolution technologique

Augmentations individuelles : se sont des surcroîts sur le salaire d’un employé réalisés soit suite à une productivité importante courante ou un potentiel ou un investissement sur un profil talentueux.

Augmentations générales : ce sont des augmentations qui concernent tous les employés d’une entreprise.

Modification des horaires de travail (temps partiel et retour à temps plein) ;

Absentéisme : les absences courantes et non justifiées contribuent généralement à la diminution de la masse salariale.

Suspensions de contrat : une suspension provisoire du contrat, ( année sabbatique, congé parental)

Gratifications du 13eme mois : calculé par rapport aux résultats de l’entreprise

Recours au personnel de suppléance : CDD, stagiaires, apprentis... ;

Les coûts liés aux départs (indemnités de licenciement, indemnité de préavis...) ;

Pilotage de la masse salariale

Section 1 : Les prévisions de la masse salariale

a) Calcul de la Masse Salariale

Le calcul prévisionnel de la masse salariale s’effectue en trois temps :

1– Prévision de la masse salariale des effectifs stables,

2– Prévision de l’impact des sorties (y compris les mouvements internes à l’entreprise),

3– Prévision de l’impact des entrées (y compris les mouvements internes à l’entreprise).

Prévision des salaires des effectifs stables :

Les effectifs stables sont les effectifs de personnel qui ne changent pas de catégorie d’une année à l’autre, ne partent pas et n’arrivent pas dans l’entreprise.

 Prévision de la masse salariale collective des effectifs stables .

Salaire brut annuel N+1 = Effectif stable × Salaire brut de décembre N × Coefficient

Influence des sorties de personnel :

Salaire brut N+1= Salaire de décembre N * coefficient

Influence des entrées du personnel

Salaire brut N+1= salaire de décembre N*coefficient

Calcul de la masse salariale prévisionnelle totale

...